Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к Голинских Н.Г. о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к Голинских Н.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 49 506 рублей, пени в размере 285,07 рублей.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что налогоплательщиком Голинских Н.Г. в МИФНС № 1 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, с суммой налога к уплате 49 650 рублей (доход в размере ... рублей, полученный от Сорокина В.Ю.). Уплата налога на доходы физических лиц в установленные сроки не произведена.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик Голинских Н.Г. не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, административные исковые требования признает.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, судья приходит к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик Голинских Н.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ИНН 564100017945.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2, ч. 6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих; аннулирующих) справок формы 2 –НДФЛ.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, представленной налогоплательщиком Голинских Н.Г. в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган, Голинских Н.Г. получен доход в сумме ... рублей по коду вида дохода 020 и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 49 506 рублей, который не удержан налоговым агентом.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В связи с этим суммы штрафов за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих, освобождение от налогообложения сумм налога, указанных пеней и штрафов, выплачиваемых организацией, в ст. 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению, налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. При этом их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В нарушение вышеуказанных норм права Голинских Н.Г. не произведена в установленный срок уплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 49 506 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 49 506 рублей, пени в сумме 285,07 рублей представленным налоговым органом.

Доказательств наличия оснований для предоставления налоговой льготы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку Голинских Н.Г. своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, то налоговый орган в соответствии с действующим налоговым законодательством начислил на сумму недоимки пеню.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ответчика направлялось требования № ... от ... года об уплате налога, которые осталось неисполненным. Факт направления налоговым органом ответчику требования по налогу подтверждается копией реестров отправки почтовой корреспонденции. Требования направленные заказной корреспонденцией в соответствии со ст. 69 НК РФ, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая вышеизложенное, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика Голинских Н.Г. подлежит взысканию госпошлина в размере 1 693,73 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 46, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области, удовлетворить.

Взыскать с Голинских Н.Г., ИНН ..., недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 49 506 рублей, пени в размере 285 рублей 07 копеек, всего 49 791 рубль 07 копеек.

Взыскать с Голинских Н.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 693 рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Пономаревский районный суд, в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Щепина

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2021 года.

Судья О.В. Щепина