Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к Кудря С. Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Кудря С.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в сумме 28 087 руб. 51 коп., пени в сумме 70 руб. 22 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в сумме 763 руб., пени в сумме 11 руб. 01 коп., а всего 28 931 руб. 74 коп.

В обоснование своих требований истец указал, что за Кудря С.Н. в 2015-2016 гг. зарегистрированы транспортные средства: Рено Магнум АЕ385, г/н № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ДАФ 95,500 EVRO II ТЕ95, г/н № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на которые был начислен транспортный налог за 2015-2016 гг. В 2016-2017 гг. у Кудря С.Н. в собственности находилась квартира № № по адресу: <адрес>, и квартира № № по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате указанных налогов. В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщику была начислена пеня. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога Кудря С.Н. не исполнена. По заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с Кудря С.Н., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в иске. Также пояснила, что в 2018 году был произведен перерасчет налогов Кудря С.Н., на основании которого ей была возвращена переплата. Тем не менее, после возврата переплаты ответчику был начислен налог, который рассчитан позже возврата переплаты. Возврат ответчику переплаты транспортного налога был произведен правомерно, поскольку имелась ошибка в расчетах, из-за которой был произведен перерасчет транспортного налога.

Административный ответчик Кудря С.Н. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. В представленных письменных пояснениях ответчик указала, что с требованиями не согласна, в период с 22.10.2010 по 29.05.2017 оплатила транспортный налог в сумме 134 813 руб. 49 коп. Налоговая инспекция неверно произвела расчеты, поэтому впоследствии был произведен перерасчет, и ей возвращены денежные средства в сумме 81 658 руб. 98 коп. После возврата указанной суммы, налоговая инспекция вновь выставила задолженность по оплате транспортного налога в сумме 28 087 руб. 57 коп., пени в размере 1 368 руб. 33 коп. (л.д.42-43).

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса РФ, являются следующие виды транспортных средств - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год, исходя из следующего расчета (л.д.9):

1) Рено Магнум АЕ385, г/н №: 385 л/с х 85 руб. х 5/12 мес. = 13 635 руб.;

2) ДАФ, г/н №: 507 л/с х 85 руб. х 3/12 мес. = 10 774 руб.;

за 2016 год, исходя из расчета: Рено Магнум АЕ385, г/н №: 385 л/с х 85 руб. х 11/12 мес. = 29 998 руб. (л.д.11).

Суд не может согласиться с произведенным налоговым органом начислением транспортного налога на автомобиль ДАФ, г/н №, поскольку доказательств, подтверждающих нахождение в собственности ответчика данного автомобиля в 2015 году, административным истцом не представлено.

Как следует из ответов органов ГИБДД на запросы суда (л.д.61-64) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГКудря С.Н. являлась собственником транспортного средства Рено Магнум АЕ385, 1996 года выпуска, г/н № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, обращению налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов с физического лица должна предшествовать процедура направления налогового уведомления, а затем требования об уплате налога.

Налогоплательщику Кудря С.Н. были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), по которому транспортный налог за 2015 год в размере 24 409 руб. подлежал уплате до 01.12.2016;

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), по которому транспортный налог за 2016 год в сумме 29 998 руб. и налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 495 руб. 29 коп. подлежали уплате до 01.12.2017,

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), по которому налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 619 руб. подлежал уплате в срок до 03.12.2018.

Также налогоплательщику Кудря С.Н. направлялись требования об уплате налогов:

- №, по которому задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 144 руб. подлежала уплате до 27.11.2018 (л.д.14);

- №, по которому задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 28 087 руб. 51 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 619 руб. подлежали уплате до 30.01.2019 (л.д.18).

Доказательств, подтверждающих направление Кудря С.Н. требований об уплате транспортного налога за 2015 год (по сроку уплаты до 01.12.2016) и 2016 год (по сроку уплаты до 01.12.2017) материалы дела не содержат, в связи с чем, транспортный налог за 2015-2016 годы не может быть взыскан в судебном порядке.

Кроме того, согласно ответу ИФНС по Кировскому району г.Новосибирска, данному Кудря С.Н.ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2015 год (срок уплаты 03.12.2018) в размере 13 635 руб., за 2016 год (срок уплаты до 03.12.2018) – 14 453 руб. (с учетом льготы «платон»), то есть в общей сумме 28 088 руб. (л.д.97-99).

При этом сведений об изменении сроков уплаты транспортного налога за 2015-2016 годы материалы дела не содержат, как и доказательств направления налогоплательщику Кудря С.Н. налоговых уведомлений с измененным сроком уплаты транспортного налога.

Из того же ответа ИФНС по Кировскому району г.Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за период с 2015 по 2017 годы Кудря С.Н. оплачен транспортный налог в размере 124 757 руб. 99 коп., пени в сумме 592 руб. 55 коп. В связи с переплатой ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Кудря С.Н. произведен возврат транспортного налога в сумме 38 907 руб. 27 коп. и 34 256 руб. 17 коп., а также произведен возврат пени в сумме 8 495 руб. 54 коп.

Кроме того, из представленного представителем административного истца письма МИФНС России № в адрес МИФНС № по <адрес> следует, что на дату создания расчета по транспортному налогу (ДД.ММ.ГГГГ) за 2015-2016 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась переплата в сумме 34 256 руб. 17 коп. В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление для оплаты транспортного налога не сформировано (л.д.108-109).

Таким образом, налоговым органом в указанных ответах признан факт переплаты по транспортному налогу за спорный период, произведен возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога, в связи с чем, оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу с Кудря С.Н. не имеется.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

Из материалов дела усматривается, что ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017 гг., исходя из следующего расчета:

1) за 2016 год:

на квартиру по адресу: <адрес>: 1 420 117 руб. х 2/3 х 0,1% х 12/12 = 452 руб.;

на квартиру по адресу: <адрес>: 554 843 руб. х 1/2 х 0,1% х 12/12 = 144 руб.;

2) за 2017 год:

на квартиру по адресу: <адрес>: 1 420 117 руб. х 2/3 х 0,1% х 12/12 = 452 руб.;

на квартиру по адресу: <адрес>: 554 843 руб. х 1/2 х 0,1% х 12/12 = 122 руб.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих нахождение в собственности ответчика квартиры по адресу: <адрес>, административным истцом не представлено.

Из полученного по запросу суда ответа ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности Кудря С.Н. находились № доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.57).

Таким образом, налог на имущество физических лиц подлежит исчислению только в отношении <адрес> долей <адрес>.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налог на квартиру по <адрес> за 2016 год составил 452 руб., а на квартиру по <адрес> составил 144 руб. (л.д.11) В требовании об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ выставлена только сумма налога за квартиру по <адрес> в размере 144 руб. (л.д.14). Поскольку требование об уплате налога на имущество физических лиц не содержало задолженности по налогу на квартиру по <адрес> в размере 452 руб., данная задолженность не подлежит взысканию с ответчика.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ имущественный налог на квартиру <адрес> за 2017 год составил 497 руб. (л.д.17). Срок уплаты данного налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17). В требовании об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлена сумма задолженности 619 руб., которая включала также начисленный налог на квартиру по пр-ту. Карла Маркса, 7-36 – 122 руб. (л.д.18).

При указанных обстоятельствах, в связи с отсутствием доказательств, подтверждающих своевременную уплату налога на имущество физических лиц, с Кудря С.Н. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, начисленная на квартиру по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 497 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д.20) пеня по налогу на имущество физических лиц, начисленная за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 на сумму 497 руб., составляет 1 руб. 24 коп.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок уплаты налогов до 30.01.2019.

Налоговый орган 04.07.2019, то есть в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступившими от должника возражениями, относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 01.03.2021 (л.д.32).

Согласно положению абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд, направив его по почте 26 августа 2021 года (л.д.24), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика Кудря С.Н. в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с Кудря С. Н., проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 497 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 24 коп., а всего 498 (четыреста девяносто восемь) руб. 24 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Кудря С. Н., проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме 10 января 2022 года.

Судья (подпись) Н.В. Головачёва

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-4072/2021 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела № 54RS0005-01-2021-004189-62).

По состоянию на 10.01.2022 решение не вступило в законную силу.