Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к Байтемировой Л. К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу,

установил:

межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Байтемировой Л.К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу в общей сумме ... руб. В обоснование требований указав, что административный ответчик Байтемирова Л.К. зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области как налогоплательщик налога на доходы физических лиц и земельного налога. Налоговый агент ... представил в Инспекцию справку о доходах и суммах налога физического лица – получателя дохода за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ с признаком 2 с указанием суммы налога, не удержанной налоговым агентом, код дохода ...- дивиденды. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ: ... руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом) *... % (налоговая ставка) = ... руб. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности.

Согласно сведениям, полученным инспекцией от органов Росреестра, Байтемирова Л.К. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>). Недоимка по земельному налогу за ... (ОКТМО 53637419) составила ... руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Байтемирова Л.K. владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>Байтемирова Л.К. является ..., имеет право на вычет по земельному налогу по одному из находящихся в собственности земельных участков. Недоимка по земельному налогу (ОКТМО 53637434) составила ... руб.

В связи с тем, что Байтемирова Л.K. в установленный статьей 397 НК РФ срок указанные в налоговом уведомлении суммы земельного налога не уплатила, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу в общей сумме ... руб.

Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа. В адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№. В связи с поступившими возражениями от должника, данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с Байтемировой Л.К. в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу в общей сумме 2227,70 руб.в том числе:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 780 руб. КБК 18210102030011000110 ОКТМО 53637434;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1273 руб. КБК 18210606043101000110 ОКТМО 53637419;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 25,62 руб. КБК 18210606043102100110 ОКТМО 53637419;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 144 руб. КБК 18210606043101000110 ОКТМО 53637434;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5,08 руб. КБК 18210606043102100110 ОКТМО 53637434.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, явка их не является обязательной, в связи с этим в порядке ч.7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Законодатель в силу п. 2 ст. 52 НК РФ возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Материалами дела установлено, что Байтемировой Л.К. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы иска проверен.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ: ... руб.

Недоимка по земельному налогу (ОКТМО 53637419) составила ... руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Байтемировой Л.К.. принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ: .. руб.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ: ... руб.

Согласно подпункту 3 пункту 5 статьи 391 НК РФ для инвалидов с детства, детей- инвалидов, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Этот вычет впервые применяется при расчете земельного налога с 2017 года.

....

Площадь земельного участка ... кв. м. Кадастровая стоимость ... руб. Стоимость ... кв.м.: ... = ... руб.

Стоимость ... руб. - вычет по земельному налогу.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ: ... руб.

Недоимка по земельному налогу (ОКТМО 53637434) составила ... руб.

В связи с тем, что Байтемирова Л.К.. в установленный статьей 397 НК РФ срок указанные в налоговом уведомлении суммы земельного налога не уплатила, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу ОКТМО 53637419 в размере ... руб., по ОКТМО 53637434 в размере .... руб., всего ... руб.

Расчет пени по земельному налогу (ОКТМО 53637419):

... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ... руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу составила .. руб.

Расчет пени по земельному налогу (ОКТМО 53637434):

... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ... руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу составила ... руб.

Общая сумма задолженности по пени по земельному налогу составила ... руб.

Расчет недоимки по налогам и неустойки суд полагает обоснованным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Установлено, что Байтемирова Л.К. получила доход, который подтверждается справкой ... о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ№ за ДД.ММ.ГГГГ, с указанием кода дохода ..., общей суммы дохода в размере ... рублей.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 213 НК РФ не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Пункт 3 ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Поскольку у налогоплательщика Байтемировой Л.К. образовались экономическая выгода и доход в понимании статьи 41 НК РФ, соответственно доход в размере суммы ... рублей подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по правилам главы 23 НК РФ, с применением налоговой ставки ... процентов, по следующему расчету: ...% = ... рублей.

Байтемировой Л.К. в установленном законом порядке были направлены налоговые уведомления с указанием размера и сроков уплаты налога: от ДД.ММ.ГГГГ№ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в уведомлении срок задолженность не была уплачена налогоплательщиком.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику по месту жительства (заказное письмо) было направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ№ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение статьи 62 КАС доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлено.

В связи с чем суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик Байтимирова Л.К. является ....

В связи с чем в соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 и подп.3 п.2 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации стороны освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к Байтемировой Л. К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Байтемировой Л. К. в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Оренбургской области задолженность по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 780 рублей КБК 18210102030011000110 ОКТМО 53637434;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1273 рублей КБК 18210606043101000110 ОКТМО 53637419;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 25,62 рублей КБК 18210606043102100110 ОКТМО 53637419;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 144 рублей КБК 18210606043101000110 ОКТМО 53637434;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5,08 рублей КБК 18210606043102100110 ОКТМО 53637434.

Всего 2 227 (две тысячи дести двадцать семь) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.И.Расчупко