Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с административным иском к ФИО1., указав, что налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз.2 п.1 ст.45, п.1 ст.57 НК РФ). За ФИО1. зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, а именно транспортные средства ФОРД Транзит, государственный регистрационный номер № Форд Маверик, государственный регистрационный номер № Транспортный налог за 2017-2018г.г. составил 2416 рублей. Также за ФИО1 зарегистрирован жилой дом (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Налог на имущество физических лиц составил 922 рубля. Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством направлены налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за 2014-2018 гг.: от 06.08.2019 № 96853223 по сроку уплаты 01.12.2016, от 23.08.2017 № 36108040 по сроку уплаты 01.12.2017, от 29.08.2018 № 5491507 по сроку уплаты 03.12.2018, от 27.06.2019 № 4632180 по сроку уплаты 02.12.2019 года. В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2014-2018гг: от 13.09.2017 № 4283 по сроку исполнения до 24.10.2017 года, от 06.02.2018 № 33508 по сроку исполнения до 20.03.2018, от 01.02.2019 № 7369 по сроку исполнения до 18.03.2019, от 25.06.2019 № 55148 по сроку исполнения до 06.08.2019, от 07.02.2020 № 5788 по сроку исполнения до 01.04.2020 года. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не в полном объеме. Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей ФИО1 дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> ИНН <данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2014 по ДД.ММ.ГГГГ; ОГРНИП №; основной вид экономической деятельности 25.50.1 Предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла, также заявлено несколько дополнительных видов деятельности. Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Кодекса ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельность являлся плательщиком страховых взносов. Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г. (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 в течение отчетного периода 2019 года осуществлял предпринимательскую деятельность с 01.01.2019 до 29.10.2019 года, то есть 9 полных месяца и 29 календарных дней в октябре. Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2019 году, ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере - 24 303,85 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере- 5 699,66 руб. по сроку 13.11.2019 (15 календарных дней с даты прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя). Указанные суммы налогоплательщиком в бюджет не уплачены. В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком страховые взносы за 2018 год уплачены не в полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Кодекса налоговым органом исчислены пени. В связи с наличием недоимки по страховым взносам и пеням налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 г. от 18.11.2019 № 158022 по сроку исполнения до 15.01.2020 года. В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества (п.1 ст.48 НК РФ). Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 06.05.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2-724/2020 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области. 20.08.2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.05.2020 № 2а-2-724/2020 в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по имущественным налогам и пени за 2014-2018 г., а также по страховым взносам за 2019 год не погашена, в связи с чем налоговым органом принято решение обратиться в Мясниковский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 33 483,34 руб. в порядке административного искового производства. На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по имущественным налогам и пене за 2014-2018 гг., а также по страховым взносам за 2019 год в общем размере 33483,34 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц: налог - 922 руб., пеня - 35.94 руб., транспортный налог с физических лиц: налог - 2416 руб., пеня - 79.89 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: - 24303.85 руб., пеня - 21.06 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 5699.66 руб., пеня - 4.94 руб.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность: налог на имущество - 363 руб., пеня 19.77 руб., транспортный налог 2 416 руб., пеня - 79.89 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, за расчетные периоды с 1 января 2017 года: - 24 303.85 руб., пеня - 21.06 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды с 1 января 2017 года: 5699.66 руб., пеня - 4.94 рублей, всего в общем размере 32908,17 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом. В суд направил ходатайство с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Ранее в материалы дела поступили письменные дополнения по делу, в которых представитель МИФНС №1 по Ростовской области указал следующее. 05 мая 2021 года налогоплательщиком частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц в общем размере 389 рублей. Оплаты произведены двумя суммами в размере 219 руб. и 170 рублей, при этом платежи - текущие, без конкретизации налогового периода. В связи с частичным погашением ответчиком задолженности, предъявленной инспекцией к взысканию в судебном порядке в соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговым органом в рамках рассмотрения дела № 2а-409 2021 направлено в Мясниковский районный суд Ростовской области уточнение исковых требований (заявление от 02.06.2021 № 02-16/06327/3), согласно которому общая сумма взыскиваемой задолженности составила 32 908,17 руб., в том числе: налог на имущество за 2017-2018 гг. - 363 руб., пеня - 19.77 руб.: взыскиваемые по первоначальным требованиям сумма в общем размере 922 руб. уменьшена за счет текущих платежей в общем размере 389 руб., произведенных ответчиком 05.05.2021 года, кроме того, инспекцией произведены «технические» корректировки в сторону уменьшения на сумму 170 рублей. Таким образом, по налогу на имущество взыскиваются следующие суммы задолженности: за 2017 год 193 руб. (остаток от 219 руб.), за 2018 г. - 170 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени; подробный расчет взыскиваемой пери приведен в приложении к административному иску, транспортный налог за 2017-2018 гг. - 2 416 руб., пеня - 79.89 руб., в том числе за 2017 г. - 1208 руб., за 2018 г. - 1208 рублей. Налогоплательщиком в суд представлена квитанция на сумму 1208 руб., свидетельствующая об оплате транспортного налога 23.04.2021 года. На квитанции имеется запись, выполненная рукописным способом: «транспортный за 2018». Стоит отметить, что платеж не конкретизирован по налоговому периоду, соответственно, является текущим. При анализе КРСБ налогоплательщика установлено, что указанная оплата отражена в лицевой карточке налогоплательщика по транспортному налогу. Вместе с тем необходимо учитывать, что по состоянию на 01.01.2021 года у налогоплательщика по транспортному налогу имелась задолженность в общем размере 11 045 рублей, образовавшаяся на предыдущие налоговые периоды. Следовательно, произведенный платеж частично погасил общую задолженность в хронологическом порядке. Суммы налога, начисленного за 2017-2018 годы, не погашены до настоящего времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени; подробный расчет взыскиваемой пери приведен в приложении к административному иску: страховые взносы на ОМС и ОГ1С в фиксированном размере за 2019 год: на ОПС:- 24 303.85 руб., пеня - 21.06 руб., на ОМС - 5 699.66 руб., пеня - 4.94 рублей. ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2014 г. по 29.10.2019 года. Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2019 году, в соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 430. п. 5 ст. 432 НК РФ, ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы в фиксированном размере в следующих размерах (подробный расчет приведен в административном иске): на ОПС - 24 303,85 руб.; на ОМС - 5 699,66 рублей. Указанные суммы надлежало уплатить ответчику по сроку 13.11.2019 года. Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2019 год ФИО1 не погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. За период осуществления предпринимательской деятельности начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное (взнос на ОПС) и медицинское страхование (взнос на ФФОМС) в фиксированном размере за 2017 - 2019 годы составили: - по КБК № - 74 248,85 руб., в т. ч. за 2017 г. - 23 400.00 руб., за 2018 год - 26 545.00 руб.: за 2019 год 24 303.85 руб.; - по КБК № - 16 129,66 руб., в т. ч. за 2017 год - 4 590,00 руб., за 2018 год - 5 840,00 руб., за 2019 год - 5 699,66 рублей. Начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФИО1 как плательщиком страховых взносов оплачивались несвоевременно и не в полном объеме. В связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. В целях взыскания образовавшейся задолженности, Инспекцией приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ. В соответствии со ст. 46 НК РФ инспекцией приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в отношении страховых взносов за периоды 2017-2018 годы, которые направлены заказными письмами по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН): 346816, Россия, <адрес>. В соответствии со ст. 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области вынесены постановления о взыскании, которые направлены в Мясниковское РОСП УФССГТ России по Ростовской области по электронным каналам связи. Мясниковским РОСП УФССП России по Ростовской области в ходе исполнительных производств по постановлениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика за периоды 2017-2018 года взыскано и перечислено в инспекцию всего 61 577, 19 руб., в том числе в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС — 49 945 руб., по пене 1005,04 руб., по страховым взносам на ОМС - 10 430 руб., по пене 197,15. Данные суммы отражены в карточках расчетов с бюджетом ответчика. Таким образом, вышеуказанные решения о взыскании налога за счет имущества в порядке статей 46, 47 НК РФ приняты налоговым органом правомерно, при этом взысканные службой судебных приставов суммы задолженности относятся к налоговым периодам 2017 и 2018 годы. В целях взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 г., инспекцией приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ путем направления в Мясниковский районный суд настоящего искового заявления. В представленных возражениях ответчик указывает, что налоговым органом пропущены сроки исковой давности взыскания задолженности по имущественным налогам за 2014 г., 2015 г., 2016 г. (сроки, по мнению налогоплательщика, пропущены 02.01.2018г., 02.01.2019 г., 02.01.2020 г. соответственно). При этом ФИО1 ошибочно ссылается на общие сроки давности привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 113 НК РФ, а также на федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ, согласно которому подлежит списанию суммы налоговой задолженности по имущественным налогам, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 год, а также сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. На доводы ответчика следует отметить следующее: Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется налоговым органом. Налоговое уведомление об уплате имущественных налогов может содержать начисления имущественных налогов не более чем за три предшествующих года, при этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, и. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ). В общем виде алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом следующий. Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются, в частности, размер неуплаченной суммы налога и начисленных на момент направления требования пеней, меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ). Если в установленный срок требование об уплате налога и не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет вашего имущества, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ). По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1, абз. I п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции закона, действующего в период обращения налогового органа в суд для взыскания задолженности с ФИО1 При этом, если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке составляет (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов суммарная задолженность превысила 3 000 руб.; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов суммарная задолженность не превысила 3 000 руб. Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством направлены налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления о необходимости уплаты имущественных налогов за 2014-2018 гг.: от 06.08.2019 № 96853223 по сроку уплаты 01.12.2016, об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015 г.; от 23.08.2017 № 36108040 по сроку уплаты 01.12.2017 - об уплате транспортного налога-за 2016 г и налога на имущество за 2014, 2016 гг.; от 29.08.2018 № 5491507 по сроку уплаты 03.12.2018, об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г.; от 27.06.2019 № 4632180 по сроку уплаты 02.12.2019 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год. В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2014- 2018 гг.: от 13.09.2017 № 4283 по сроку исполнения до 24.10.2017 года об уплате задолженности по налогу имущество физических лиц за 2015 г. на общую сумму 191.95 руб, (налог - 176 руб., пени - 15.95 руб.); от 06.02.2018 № 33508 по сроку исполнения до 20.03.2018, об уплате задолженности по налогу имущество физических лиц за 2014. 2016 гг. на общую сумму 363.18 руб, (налог - 357 руб., пени - 6,18 руб.); от 01.02.2019 № 7369 по сроку исполнения до 18.03.2019, об уплате задолженности за 2017 г. на общую сумму 1448.60 руб., в том числе: по транспортному налогу (налог - 1208 руб., пени - 18.29 руб.), по налогу имущество физических лиц (налог-219 руб., пени - 3,31 руб.); от 25.06.2019 № 55148 по сроку исполнения до 06.08.2019, об уплате пени на общую сумму 148.48 руб., в том числе пени по транспортному налогу - 113,94 руб., пени по налогу на имущество в размере 34.54 руб.; требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 г. от 18.11.2019 № 158022 на общую сумму 30029,50 руб.; по сроку исполнения до 15.01.2020 года, от 07.02.2020 № 5788 по сроку исполнения до 01.04.2020 об уплате задолженности за 2018 г. в общем размере 1397,10 руб., в том числе: по транспортному налогу (налог - 1208 руб., пени - 16,24 руб.), по налогу имущество физических лиц (налог - 170 руб., пени-2,36 руб.) Указанные требования налогоплательщиком не погашены. Учитывая, что сумма задолженности превысила 3000 руб. в связи с неисполнением требования от 18.11.2019 № 158022 по сроку исполнения до 15.01.2020 г., шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд истекал 15.07.2020 года. В срок, установленный ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 06.05.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2-724 2020 о взыскании задолженности по налогам за 2014-2018 гг. и страховым взносам за 2019 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области. 20.08.2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.05.2020 № 2а-2-724/2020 в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по имущественным налогам и пени за 2014-2018 г., а также по страховым взносам за 2019 год не погашена, в связи с чем налоговым органом принято решение обратиться в Мясниковский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 33 483,34 руб. в порядке административного искового производства. После вынесения определения об отмене судебного приказа налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться с исковым заявлением в суд, то есть в рассматриваемом случае такой срок составляет 20.02.2020 года. Административное исковое заявление направлено в Мясниковский районный суд Ростовской области 27.01.2021 года. Таким образом, сроки исковой давности для взыскания спорной задолженности инспекцией соблюдены, задолженность взыскивается в строгом соответствии с законодательством о налогах, страховым взносах и сборах, а также Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Следует также отметить, что в рассматриваемом случае положения Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ применению не подлежат, поскольку спорная задолженность образовалась позже 01.01.2015 года, что подтверждается сроками уплаты налогов, установленными вышеперечисленными налоговыми уведомлениями. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области просит Мясниковский районный суд Ростовской области удовлетворить требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пене за 2017-2018 гг., а также по страховым взносам за 2019 год в общем размере 32 908,17 руб. (с учетом уточнения), в том числе: налог на имущество - 363 руб., пеня - 19,77 руб., транспортный налог - 2 416 руб., пеня - 79.89 руб., страховые взносы на ОПС- 24 303.85 руб., пеня - 21.06 руб., страховые взносы на ОМС: 5 699.66 руб., пеня - 4.94 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела был извещен надлежащим образом.

Ранее в суд направил возражения относительно исковых требований, в которых указал следующее. В соответствии с Поручением Президента РФ, а также ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц. Списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности), (ст. 113 НК РФ п.1). Согласно разъяснениям ВАС пени могут взыскиваться, только если налоговый орган своевременно принял меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, п. 57 Постановления ВАС №57.

Кроме того по налоговой амнистии от 14.02.2018 были списаны (по данным личного кабинета налогоплательщика): имущественный налог 4 383,55+2 639,70= 7 023,25 р. с датой зачисления в бюджет 22.11.2018,
- транспортный налог: 2 779,00+ 18, 09 + 603,76 + 2 847,00 + 692,65= 6 940,5 датой зачисления в бюджет 16.02.2021. Требования о взыскании налога на имущество за 2014-2017 г. и пени, а также налога на транспорт с физических лиц за 2017г. и пени не подлежат удовлетворению по вышеизложенным фактическим обстоятельствам и с учетом пропуска сроков исковой давности без уважительных причин. На момент рассмотрения дела по существу задолженности по заявленным за 2018г. налоговым обязательствам не имеет. В рамках иска истец заявил требования о взыскании: Страховых взносов в ОПС в фиксированном размере - 24303, 85руб и пени в размере 21, 06 руб. за 2019г.,страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 5699, 66 рублей и пени в размере 4,94 за 2019г. С требованиями не согласен т.к. истец требует погашения задолженности без учета фактических расчетов с бюджетом. Ответчик обратился в ИФНС России № 1 за разъяснениями по расчетам с бюджетом, т.к. им не были получены Акты на которые ссылается Истец, у него также не было другой возможности для ознакомления с какими-либо начислениями, так как ИП закрыто 29.10.2019г. и нет доступа к личному кабинету предпринимателя. Из разъяснений (Приложение 3) полученным в личном кабинете налогоплательщика следует, что при расчете стоимости иска не были учтены следующие обстоятельства: - с заработной платы ответчика было удержано в счет погашения налоговой задолженности по страховым взносам в ПФР и ОМС 35 876,39руб (Приложение 4, копии платежных поручений), а также им была уплачена сумма в размере 13416,59коп., в сумме платежи составили 49 292,98р. В полученном ответе от ИФНС России №1 от 05.05.2021г. (стр. 3 первый абзац) указано, что в ходе исполнительного производства по Акту № 1136 взыскано 20112р, 24 коп. Это имеет существенное значение для рассмотрения Иска. Так как по данному акту с ответчика взыскано 49 292,98р при этом, подлежащая уплате по данному Акту сумма составляет 33529, 34 руб. (Приложение 5) Как следует из базы данных ФССП России исполнительский сбор по ИП по Акту №1136 из 49292,98 коп. взыскан не был (приложение 9), т.е. вся сумма должна была поступить в бюджет в счет задолженности по налогам в ОПС и ОМС. Ответчик не должен нести ответственность за взаимодействие между государственными органами, равно как и не считает законным требования об уплате налогов ввиду ошибок, допущенных службой судебных приставов, распределивших полученные суммы в счет уплаты долга Третьего лица (Приложение 6), и сотрудниками ИФНС по зачислению оплаченных сумму и корректному расчету. Таким образом, оплаченная ответчиком и неучтенная, нераспределенная сумма в бюджет составляет 29 180,53 р. (49292,98-20112,45р). Излишне удержанная сумма в пользу ИФНС РФ №1 по Акту №1136 от 02.04.2019г. в размере 15 763,64р. (2347руб 05коп. + 13416,59р.) на момент рассмотрения иска по существу должна быть получена Истцом, т.к. согласно ч.1 ст.110 ФЗ об исполнительном производстве номер 229-ФЗ, средства с депозитного счета подразделения службы судебных приставов перечисляются взыскателю в течение пяти операционных дней, считаю, что при вынесение судебного решения суд должен принять это во внимание и уменьшить заявленную Истцом сумму на размер излишне полученных по Акту №1136 от 02.04.2019г. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей - в соответствии с п.1 ст. 78 НК РФ. Также ответчик указал, что категорически возражает, в отношении заявленной в Дополнениях от 28.06.2021г. позии Истца в отношении частичного погашения задолженности по налогам в хронологическом порядке (л. 2 «Дополнений.. .» абзац 3). Во-первых, в НК РФ не содержится такого понятия «хронологический порядок», во-вторых, судом еще не установлено, утрачена или нет возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков. Имущественные налоги за 2014 год оплатить нужно было по правилам, действовавшим до вступления в силу закона № 320-ФЗ. А это значит, что срок для их уплаты истек 1 октября 2015 года (включительно). Такой срок был установлен с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»). Оплата имущественных налогов позже этого срока признавалась нарушением (письмо ФНС России от 11 января 2016 г. № БС-4-11/48@ «О сроке уплаты имущественных налогов»). Истец вводит суд в заблуждения, ссылаясь на требование № 33508 от 06.02.2018г, так как ранее этого требования Ответчику было направлено требование № 487874 со сроком уплаты до 13.11.2015г. налога на имущество за 2014г. (Приложение №1). НК РФ не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов фактически направленное на искусственное продление срока давности взыскания, что является недопустимым нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает права налогоплательщика; фактическое непринятие налоговым органом дальнейших мер принудительного взыскания сумм, указанных в требовании, не влечет возможность повторного включения данных сумм в требование и их взыскание. В приложении к Дополнению по делу (ответ на возражения ответчика от 06.05.2021) в «Карточках расчета с бюджетом» предоставленного Истцом (транспортный налог и налог на имущество физических лиц) содержится информацию, согласно, которой за налогоплательщиком - Ответчиком зафиксирована задолженность за 2014г.-2016г. не только по налогу на имущество, но и по транспортному налогу. Однако Истец предоставил копии требований по налогам выборочно. Порядок и сроки выставления требований об уплате налога и пени предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет вменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В налоговом законодательстве нет указание на то, что налоговый орган имеет право произвольно суммировать недоимку по налогам, для удобства обращения в суд. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ). Таким образом, руководствуясь нормами налогового законодательства полагает, что срок взыскания по налогам: за 2014 истек - 13.05.2016г. (самое ранее требование №487874 по сроку исполнения 13.11,2015г.) Требование об уплате транспортного налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, т.к. сумма составила более 500 рублей.), пропуск срока выставления требования не увеличивает срок принудительного взыскания налоговых платежей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Истец должен был обратиться в суд в течении 6 месяцев, за 2015 истек - 07.08.2017г. (требование № 21898) 2.12.2016г. сумма недоимки превысила 3000руб; за 2016г. истек - 22.07.2018г. (требование № 25618). 2.12.2017 сумма недоимки превысила 3000 руб. Считает, что требование налогового органа № 55148 от 01.04.2020г. не соответствует нормам законодательства, что влечет его недействительность. Требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Таким образом, законодатель прямо указывает на наличие факта (события) при которых данное требование может быть направлено налогоплательщику. Истец не представил доказательств оплаты недоимки, на которую могли быть начислены пени, сумма требования по пени не превышает 300 руб. Следовательно, выставление отдельного требования по пени на сумму 148,48руб незаконно. Кроме того в столбце 2 отсутствуют сведения о сроках уплаты налога, на которые рассчитываются пени, а в строке 3 отсутствует сумма налога, но в столбце 4 строка 3 сделан расчет пени (18,09р.) Истец обращался за судебным приказом по транспортному налогу в части требований № 21898, 25618, 884. Судебный приказ был отменен. Срок обращения за судебным приказом, считает, что истцом был пропущен по вышеизложенным обстоятельствам. При обращении за судебным приказом Истец об уважительности пропуска срока и восстановлении не заявлял. Выборочное обращение Истца за судебным приказом противоречит п.п. 1-2 ст. 48 НК РФ. Истец должен был подать заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения. Расчет срока производится от самого раннего требования либо с момента, когда задолженность превысила 3000 руб. во взыскании налога на имущество: за 2014-2016г, транспортного налога за 2014-2016г. С учетом вышеизложенного, а также руководствуясь ст. ст. 45, 135 КАС Российской Федерации, административный ответчик просит суд в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности: по Налогу на имущество физических лиц за 2014-2018г. и пени - отказать в полном объеме; по Транспортному налогу на физических лиц за 2017-2018г. и пени - отказать в полном объеме; по страховым взносам на ОПС в фиксированным размере зачисляемые в бюджет ПФР РФ на выплату страховой пенсии и Страховые взносы на ОМС работающего населения за 2019г. в сумме 30003, 51 коп. отказать, уменьшив данную сумму до 14 239,87 с учетом излишне оплаченной суммы по Акту № 1136 от 02.04.2019г. в размере 15 763,64р., предоставить рассрочку по исполнению обязательств перед бюджетом на сумму 14 239, 87 коп., в связи с тяжелым материальным положением в семье (жена в настоящий момент не работает, нуждается в постоянном приеме медпрепаратов; на иждивении несовершеннолетний ребенок, доход семьи ниже прожиточного минимума).

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1. зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, а именно транспортные средства ФОРД Транзит, государственный регистрационный номер №, Форд Маверик, государственный регистрационный номер №. Транспортный налог за 2017-2018г.г. составил 2416 рублей. Также за ФИО1 зарегистрирован жилой дом (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Налог на имущество физических лиц составил 922 рубля.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством направлены налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за 2014-2018 гг.: от 06.08.2019 № 96853223 по сроку уплаты 01.12.2016, от 23.08.2017 № 36108040 по сроку уплаты 01.12.2017, от 29.08.2018 № 5491507 по сроку уплаты 03.12.2018, от 27.06.2019 № 4632180 по сроку уплаты 02.12.2019 года.

В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2014-2018гг: от 13.09.2017 № 4283 по сроку исполнения до 24.10.2017 года, от 06.02.2018 № 33508 по сроку исполнения до 20.03.2018, от 01.02.2019 № 7369 по сроку исполнения до 18.03.2019, от 25.06.2019 № 55148 по сроку исполнения до 06.08.2019, от 07.02.2020 № 5788 по сроку исполнения до 01.04.2020 года.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не в полном объеме.

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей ФИО1 дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> гор. ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2014 по 29.10.2019 года; ОГРНИП <***>; основной вид экономической деятельности 25.50.1 Предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла, также заявлено несколько дополнительных видов деятельности. Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Кодекса ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельность являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г. (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в течение отчетного периода 2019 года осуществлял предпринимательскую деятельность с 01.01.2019 до 29.10.2019 года, то есть 9 полных месяца и 29 календарных дней в октябре.

Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2019 году, ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере - 24 303,85 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере- 5 699,66 руб. по сроку 13.11.2019 (15 календарных дней с даты прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя).

Указанные суммы налогоплательщиком в бюджет не уплачены.

В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком страховые взносы за 2018 год уплачены не в полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Кодекса налоговым органом исчислены пени.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам и пеням налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 г. от 18.11.2019 № 158022 по сроку исполнения до 15.01.2020 года.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества (п.1 ст.48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 06.05.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2-724/2020 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области.

20.08.2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.05.2020 № 2а-2-724/2020 в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

05 мая 2021 года налогоплательщиком частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц в общем размере 389 рублей.

Оплаты произведены двумя суммами в размере 219 руб. и 170 рублей, при этом платежи - текущие, без конкретизации налогового периода.

В связи с частичным погашением ответчиком задолженности, предъявленной инспекцией к взысканию в судебном порядке в соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговым органом в рамках рассмотрения дела № 2а-409 2021 направлено в Мясниковский районный суд Ростовской области уточнение исковых требований (заявление от 02.06.2021 № 02-16/06327/3), согласно которому общая сумма взыскиваемой задолженности составила 32 908,17 руб., в том числе: налог на имущество за 2017-2018 гг. - 363 руб., пеня - 19.77 руб.: взыскиваемые по первоначальным требованиям сумма в общем размере 922 руб. уменьшена за счет текущих платежей в общем размере 389 руб., произведенных ответчиком 05.05.2021 года, кроме того, инспекцией произведены «технические» корректировки в сторону уменьшения на сумму 170 рублей.

Таким образом, по налогу на имущество взыскиваются следующие суммы задолженности: за 2017 год 193 руб. (остаток от 219 руб.), за 2018 г. - 170 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени; подробный расчет взыскиваемой пери приведен в приложении к административному иску, транспортный налог за 2017-2018 гг. - 2 416 руб., пеня - 79.89 руб., в том числе за 2017 г. - 1208 руб., за 2018 г. - 1208 рублей.

Налогоплательщиком в суд представлена квитанция на сумму 1208 руб., свидетельствующая об оплате транспортного налога 23.04.2021 года. На квитанции имеется запись, выполненная рукописным способом: «транспортный за 2018».

При анализе КРСБ налогоплательщика установлено, что указанная оплата отражена в лицевой карточке налогоплательщика по транспортному налогу.

Вместе с тем необходимо учитывать, что по состоянию на 01.01.2021 года у налогоплательщика по транспортному налогу имелась задолженность в общем размере 11 045 рублей, образовавшаяся на предыдущие налоговые периоды. Следовательно, произведенный платеж частично погасил общую задолженность в хронологическом порядке.

Суммы налога, начисленного за 2017-2018 годы, не погашены до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени; подробный расчет взыскиваемой пери приведен в приложении к административному иску: страховые взносы на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2019 год: на ОПС:- 24 303.85 руб., пеня - 21.06 руб., на ОМС - 5 699.66 руб., пеня - 4.94 рублей. ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.07.2014 г. по 29.10.2019 года.

Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2019 году, в соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 430. п. 5 ст. 432 НК РФ, ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы в фиксированном размере в следующих размерах (подробный расчет приведен в административном иске): на ОПС - 24 303,85 руб.; на ОМС - 5 699,66 рублей. Указанные суммы надлежало уплатить ответчику по сроку 13.11.2019 года.

Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2019 год ФИО1 не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. За период осуществления предпринимательской деятельности начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное (взнос на ОПС) и медицинское страхование (взнос на ФФОМС) в фиксированном размере за 2017 - 2019 годы составили: - по КБК № - 74 248,85 руб., в т. ч. за 2017 г. - 23 400.00 руб., за 2018 год - 26 545.00 руб.: за 2019 год 24 303.85 руб.; - по КБК № - 16 129,66 руб., в т. ч. за 2017 год - 4 590,00 руб., за 2018 год - 5 840,00 руб., за 2019 год - 5 699,66 рублей. Начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФИО1 как плательщиком страховых взносов оплачивались несвоевременно и не в полном объеме. В связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В целях взыскания образовавшейся задолженности, Инспекцией приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ инспекцией приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в отношении страховых взносов за периоды 2017-2018 годы, которые направлены заказными письмами по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН): 346816, Россия, <адрес>.

В соответствии со ст. 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области вынесены постановления о взыскании, которые направлены в Мясниковское РОСП УФССГТ России по Ростовской области по электронным каналам связи.

Мясниковским РОСП УФССП России по Ростовской области в ходе исполнительных производств по постановлениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика за периоды 2017-2018 года взыскано и перечислено в инспекцию всего 61 577, 19 руб., в том числе в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС — 49 945 руб., по пене 1005,04 руб., по страховым взносам на ОМС - 10 430 руб., по пене 197,15.

Данные суммы отражены в карточках расчетов с бюджетом ответчика. Таким образом, вышеуказанные решения о взыскании налога за счет имущества в порядке статей 46, 47 НК РФ приняты налоговым органом правомерно, при этом взысканные службой судебных приставов суммы задолженности относятся к налоговым периодам 2017 и 2018 годы.

В представленных возражениях ответчик указывает, что налоговым органом пропущены сроки исковой давности взыскания задолженности по имущественным налогам за 2014 г., 2015 г., 2016 г. (сроки, по мнению налогоплательщика, пропущены 02.01.2018г., 02.01.2019 г., 02.01.2020 г. соответственно). При этом ФИО1 ошибочно ссылается на общие сроки давности привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 113 НК РФ, а также на федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ, согласно которому подлежит списанию суммы налоговой задолженности по имущественным налогам, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 год, а также сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется налоговым органом. Налоговое уведомление об уплате имущественных налогов может содержать начисления имущественных налогов не более чем за три предшествующих года, при этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, и. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).

Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются, в частности, размер неуплаченной суммы налога и начисленных на момент направления требования пеней, меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Если в установленный срок требование об уплате налога и не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет вашего имущества, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1, абз. I п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции закона, действующего в период обращения налогового органа в суд для взыскания задолженности с ФИО1 При этом, если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке составляет (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов суммарная задолженность превысила 3 000 руб.; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством направлены налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления о необходимости уплаты имущественных налогов за 2014-2018 гг.: от 06.08.2019 № 96853223 по сроку уплаты 01.12.2016, об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015 г.; от 23.08.2017 № 36108040 по сроку уплаты 01.12.2017 - об уплате транспортного налога-за 2016 г и налога на имущество за 2014, 2016 гг.; от 29.08.2018 № 5491507 по сроку уплаты 03.12.2018, об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г.; от 27.06.2019 № 4632180 по сроку уплаты 02.12.2019 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год.

В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2014- 2018 гг.: от 13.09.2017 № 4283 по сроку исполнения до 24.10.2017 года об уплате задолженности по налогу имущество физических лиц за 2015 г. на общую сумму 191.95 рублей, (налог - 176 руб., пени - 15.95 руб.); от 06.02.2018 № 33508 по сроку исполнения до 20.03.2018, об уплате задолженности по налогу имущество физических лиц за 2014. 2016 гг. на общую сумму 363.18 руб, (налог - 357 руб., пени - 6,18 руб.); от 01.02.2019 № 7369 по сроку исполнения до 18.03.2019, об уплате задолженности за 2017 г. на общую сумму 1448.60 руб., в том числе: по транспортному налогу (налог - 1208 руб., пени - 18.29 руб.), по налогу имущество физических лиц (налог-219 руб., пени - 3,31 руб.); от 25.06.2019 № 55148 по сроку исполнения до 06.08.2019, об уплате пени на общую сумму 148.48 руб., в том числе пени по транспортному налогу - 113,94 руб., пени по налогу на имущество в размере 34.54 руб.; требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 г. от 18.11.2019 № 158022 на общую сумму 30029,50 руб.; по сроку исполнения до 15.01.2020 года, от 07.02.2020 № 5788 по сроку исполнения до 01.04.2020 об уплате задолженности за 2018 г. в общем размере 1397,10 руб., в том числе: по транспортному налогу (налог - 1208 руб., пени - 16,24 руб.), по налогу имущество физических лиц (налог - 170 руб., пени-2,36 руб.)

Указанные требования налогоплательщиком не погашены.

Учитывая, что сумма задолженности превысила 3000 руб. в связи с неисполнением требования от 18.11.2019 № 158022 по сроку исполнения до 15.01.2020 г., шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд истекал 15.07.2020 года.

В срок, установленный ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 06.05.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2-724 2020 о взыскании задолженности по налогам за 2014-2018 гг. и страховым взносам за 2019 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по имущественным налогам и пени за 2014-2018 г., а также по страховым взносам за 2019 год не погашена, в связи с чем, налоговым органом принято решение обратиться в Мясниковский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 33 483,34 руб. в порядке административного искового производства.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области поступил в суд 02.02.2021года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 20.08.2020 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 1187,25 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области задолженность на налогам и пене в сумме 32908 (тридцать две тысячи девятьсот восемь) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 1187 (одна тысяча восемьдесят семь) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 ноября 2021 года.

Судья Килафян Ж.В.