Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4116/2021 по административному иску ИФНС России по г.Мытищи Московской области к Круку Сергею Михайловичу о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджет,

с участием представителей административного истца и административного ответчика

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Мытищи Московской области обратилась в суд с административным иском к Круку С.М. о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджет за 2018г.

Из административного искового заявления усматривается, что Крук С.М. является собственником транспортного средства марки ФОРД ТРАНЗИТ, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки ИВЕКО № и плательщиком транспортного налога. Кроме того, Крук С.М. является собственником земельных участков и гаража с бани, расположенных по адресу: <адрес>. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ему было направлено требование № со сроком уплаты задолженности до 24.01.2020г., которое не исполнено. ИФНС России по г.Мытищи Московской области просит взыскать с Крука С.М. задолженность по транспортному налогу в размере 16 755 рублей, пени в размере 3 454,54 рублей, по земельному налогу – 27 701,00 руб., пени в сумме 3 381,57 рублей, по имущественному налогу – 441 руб., пени – 23,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Мытищи Московской области Чистякова Н.В., действующая по доверенности явилась, просила требования удовлетворить.

Административный ответчик Крук С.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Его представитель Коробова М.А., действующая по доверенности, в судебное заседание явилась, требования признала частично, пояснила, что налоги уплачены в полном объеме 02.08.2021г., в связи с чем в части взыскания задолженности по платежам в бюджет по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2018г. просила отказать в свези с оплатой.

Изучив доводы иска, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что Крук С.М. является собственником транспортного средства марки ФОРД ТРАНЗИТ, № транспортного средства марки ИВЕКО № и плательщиком транспортного налога.

Кроме того, Крук С.М. является собственником земельных объектов:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; гаража с бани, расположенных по адресу: <адрес>.

Согласно расчету задолженности по налогам, представленному административным истцом, за Круком С.М. числится задолженность за 2018г. по транспортному налогу в размере 16 755 рублей, пени в размере 3 454,54 рублей, по земельному налогу – 27 701,00 руб., пени в сумме 3 381,57 рублей, по имущественному налогу – 441 руб., пени – 23,33 руб.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование № по состоянию на 23.12.2019г., согласно которому Крук С.М. должен был уплатить задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогам и пени за 2018г., однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

На основании ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно положений ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ст. 390 - 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения последнего требования № по состоянию на 23.12.2019г. установлен до 24.01.2020г., ИФНС России по г.Мытищи Московской области обращалось с заявлением к мировому судье 132 судебного участка Мытищинского судебного района Московской области о выдаче судебного приказа в июле 2020 года. 07.07.2020г. мировым судьей судебного участка №132 Мытищинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Крука С.М. задолженности по налогам. Определением от 03.11.2020г. судебный приказ от 07.07.2020г. по требованию ИФНС России по г.Мытищи Московской области о взыскании недоимки по налогу, пени с Крука С.М. был отменен, по заявлению последнего с возражениями против его исполнения. Административное исковое заявление направлено в суд 29.04.2021г, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Административные истец просил взыскать с Крука С.М. задолженность по транспортному налогу в размере 16 755 рублей, пени в размере 3 454,54 рублей, по земельному налогу – 27 701,00 руб., пени в сумме 3 381,57 рублей, по имущественному налогу – 441 руб., пени – 23,33 руб.

Из материалов дела следует, что транспортный налог, земельный налог и имущественный налог оплачены в полном объеме 02.08.2021г., что подтверждается представленными платежными поручениями.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.08.2019г. транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018г. необходимо было оплатить не позднее 02.12.2019г., а оплачены административным ответчиком 02.08.2021г., в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с Крука С.М. в пользу ИФНС России по г.Мытищи Московской области задолженность за 2018 год по уплате пени по транспортному налогу в размере 1 708,17 рублей за период с 03.12.2019 года по 02.08.2021 года, по уплате пени по земельному налогу в размере 2 824,13 рублей за период с 03.12.2019 года по 02.08.2021 года, пени по имущественному налогу за период с 03.12.2019 года по 02.08.2021 в размере 23,33 рубля.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 1 546,91 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Мытищи Московской области к Круку Сергею Михайловичу о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с Крука Сергея Михайловича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в пользу ИФНС России по г.Мытищи Московской области задолженность за 2018 год по уплате пени по транспортному налогу в размере 1 708,17 рублей за период с 03.12.2019 года по 02.08.2021 года, по уплате пени по земельному налогу в размере 2 824,13 рублей за период с 03.12.2019 года по 02.08.2021 года, пени по имущественному налогу за период с 03.12.2019 года по 02.08.2021 в размере 23,33 рубля.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности за 2018 года по транспортному, земельному и имущественному налогу, о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с Крука Сергея Михайловича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 546,91 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Заякина

Мотивированное решение изготовлено – 16.08.2021.

Судья А.В. Заякина