Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в предварительном судебном заседании в зале суда р.п. Саргатское административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к Плющевой И. С. о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд с вышеуказанным иском.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании вышеуказанной задолженности с административного ответчика.

В административном исковом заявлении административный истец - Межрайонная ИФНС №7 России по Омской области в обоснование заявленных требований указал, что Плющева И.С. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:

- № 87987070 от 02.08.2017 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, земельный налог за 2015 год в сумме 39.00 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 140.00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27.00 рублей,

- № 76279863 от 21.08.2018 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в сумме 140.00 рублей,

- № 10213287 от 04.07.2019 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в сумме 40.00 рублей,

- № 7836914 от 03.08.2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 земельный налог на за 2019 год в сумме 140.00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в адрес должника направлены требования в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ.

Согласно сведениям единого налогового счета на 06.11.2023 за Плющева И.С. числится отрицательное сальдо в размере 1 205 рублей 51 копейка, из которых 656 рублей 73 копейки - сумма задолженности, включенная в следующие требования:

Требование № 10863 по состоянию на 24.08.2018, срок для добровольного исполнения требования до 06.12.2018, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27,00 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,78 рублей, (начислены на задолженность за 2015 год на сумму задолженности в размере 27.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 г. в сумме 1.78 рублей).

- земельный налог за 2015 год в сумме 39.00 рублей,

- пени по земельному налогу в сумме 2.56 рублей, (начислены на задолженность за 2015 год на сумму задолженности в размере 27.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 2.56 рублей).

- земельный налог за 2016 год в сумме 140.00 рублей,

- пени по земельному налогу в сумме 9.23 рублей, (начислены на задолженность за 2016 год на сумму задолженности в размере 140.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в сумме 9.23 рублей).

Требование № 20613 по состоянию на 27.06.2019 года, срок для добровольного исполнения требования до 04.10.2019, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- земельный налог за 2017 год в сумме 140.00 рублей,

- пени по земельному налогу начислены за 2017 год на сумму задолженности в размере140.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 7.39 рублей,

Требование №. 21794 по состоянию на 25.06.2020 года, срок для добровольного исполнения требования до 25.06.2020, в котором сообщал ось о необходимости уплатить:

- земельный налог за 2018 год в сумме 140.00 рублей,

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5.68 рублей, начислены за 2018 год на сумму задолженности в размере 140.00 рублей, за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 5.68 рублей,

Требование № 6288 по состоянию на 15.06.2021, срок для добровольного исполнения требования до 16.11.2021 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- земельный налог за 2019 год в сумме 140.00 рублей,

- пени по земельному налогу в сумме 4.09 рублей, (начислены на задолженность за 2019 год на сумму задолженности в размере 140.00 "рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 4.09 рублей).

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Плющевой И.С. образовавшейся задолженности - 07.06.2022.

Мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области 09.06.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявление о вынесении судебного приказа в отношении Плющевой И.С..

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 316 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерацию), если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратится в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган, вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций с Плющевой И.С. не позднее 06.06.2022 (с требования об уплате налога, пеня, штрафа № 10863 по состоянию на 24.08.2018 в общей сумме 219.57 рублей, до срока исполнения до 06.12.2018 + 3 года = 06.12.2021 + 6 месяцев = 06.06.2022, требования об уплате налога, пени, штрафа № 220613 по состоянию на 27.06.2019 в общей сумме 147.39 рублей, до срока исполнения до 04.10.2019, № 21794 по состоянию на 25.06.2020 в общей сумме 145.68 рублей, до срока исполнения до 17.11.2020 года, № 6288 по состоянию на 15.06.2021 в общей сумме144.09 рублей, до срока исполнения до 16.11.2021).

В отношении пропуска срока предъявляемого административного искового заявления, отмечает, что на момент поступления определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в инспекцию, в отношении Плющевой И.С., срок на подачу административного искового заявления О взыскании обязательных платежей, санкций, был уже пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с исковыми требованиями, взыскать Плющевой И.С. задолженность по налогу в общей сумме 656 рублей 73 копеек (налог в общей сумме 626 рублей, пени в общей сумме 30 рублей 73 копеек), из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27.00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 1,78 рублей; земельный налог за 2015 год в сумме 39.00 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 2.56 рублей; земельный налог за 2016 год в сумме 140.00 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 9.23 рублей; земельный налог за 2017 год в сумме 140.00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 7.39 рублей; земельный налог за 2018 год в сумме 140.00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 5,68 рублей; земельный налог за 2019 года в сумме 140,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 4,09 рублей.

Представитель административного истца МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области в предварительном судебном заседании участие не принимал, о дне времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Плющева И.С. в предварительное судебное заседание также не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Возражений по заявленным требованиям не представила.

Суд, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, приходит к выводу об отказе МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области в его удовлетворении и в связи с этим об отказе в удовлетворении заявленного административного иска, без исследования фактических обстоятельств дела по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 сп.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в период направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Плющева И.С., является общим долевым собственником 1/4 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.53-56, 57-60).

В адрес Плющевой И.С. направлены следующие налоговые уведомления:

- № 76279863 от 21.08.2018 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в сумме 140.00 рублей ( л.д. 17),

- № 10213287 от 04.07.2019 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 земельный налог за 20 18 год в сумме] 40.00 рублей (л.д. 25)

- № 7836914 от 03.08.2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 земельный налог на за 2019 год в сумме 140.00 рублей (л.д. 29-30).

В установленный срок указанные в уведомлениях налоги в соответствующих размерах оплачены не были, в связи с чем собственнику начислены пени за неуплату земельного налога и за неуплату налога на имущество физических.

В целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности

Требование № 10863 по состоянию на 24.08.2018, срок для добровольного исполнения требования до 06.12.2018, в котором сообщалось о необходимости уплатить: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,78 рублей, (начислены на задолженность за 2015 год на сумму задолженности в размере 27.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 г. в сумме 1.78 рублей); земельный налог за 2015 год в сумме 39.00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 2.56 рублей, (начислены на задолженность за 2015 год на сумму задолженности в размере 27.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 2.56 рублей); земельный налог за 2016 год в сумме 140.00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 9.23 рублей, (начислены на задолженность за 2016 год на сумму задолженности в размере 140.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в сумме 9.23 рублей) (л.д.18-19, 20-21).

Требование № 20613 по состоянию на 27.06.2019 года, срок для добровольного исполнения требования до 04.10.2019, в котором сообщалось о необходимости уплатить: земельный налог за 2017 год в сумме 140.00 рублей, пени по земельному налогу начислены за 2017 год на сумму задолженности в размере140.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 7.39 рублей (л.д.22-23, 24).

Требование №. 21794 по состоянию на 25.06.2020 года, срок для добровольного исполнения требования до 25.06.2020, в котором сообщал ось о необходимости уплатить: земельный налог за 2018 год в сумме 140.00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5.68 рублей, начислены за 2018 год на сумму задолженности в размере 140.00 рублей, за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 5.68 рублей (л.д.26-27, 28).

Требование № 6288 по состоянию на 15.06.2021, срок для добровольного исполнения требования до 16.11.2021 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить: земельный налог за 2019 год в сумме 140.00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 4.09 рублей, (начислены на задолженность за 2019 год на сумму задолженности в размере 140.00 рублей, (которая предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении) за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 4.09 рублей) (л.д. 31-32,33).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция федерального закона, действовавшая в период взыскания задолженности).

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с исковыми требованиями о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27.00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 78 рублей; земельный налог за 2015 год в сумме 39.00 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год - 2,56 рублей; земельный налог за 2016 год в сумме 140.00 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год - 9,23 рублей; земельный налог за 2017 год в сумме 140.00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год - 7,39 рублей; земельный налог за 2018 год в сумме 140.00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год - 5,68 рублей; земельный налог за 2019 года в сумме 140,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год - 4,09 рублей, поскольку требования о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, могут быть заявлены в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, и с исковым заявлением обязан обратиться в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании недоимки в случае его вынесения.

В принятии заявления о выдаче судебного приказа в соответствии с определением от 9 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области административному истцу было отказано в виду установления спора о праве, соответственно, в тот же шестимесячный срок ему следовало обратиться в районный суд с административным иском (л.д.48).

Вместе с тем, МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обращается в суд 13 ноября 2023 г., что видно из почтового штемпеля на почтовом отправлении, тогда как последним днем процессуального срока обращения в суд являлось 06 июня 2022 г., так как в требование № 10863 по состоянию на 24.08.2018 сроком исполнения 06.12.2018 сумма указанная 268 рублей 00 копеек, поскольку при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение трех лет, со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (3 года + 6 месяцев со дня, самого раннего требования, (срок исполнения требования 06.12.2018 + 3 года + 6 месяцев) т.е. в срок 06.06.2022).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения с данным административным иском, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку административным истцом уважительности причин пропуска срока не приведено, напротив, в административном иске указано на их отсутствие.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований иска налогового органа за пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 138, ч.8 ст.219 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к Плющевой И. С. о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к Плющевой И. С. о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней в общей сумме 656 (шестьсот пятьдесят шесть) рублей 73 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27 (двадцать семь) рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 1 (один) рубля 78 копеек; земельный налог за 2015 год в сумме 39 (тридцать девять) рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 2 (два) рубля 56 копеек; земельный налог за 2016 год в сумме 140 (сто сорок) рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 9 (девять) рублей 23 копейки; земельный налог за 2017 год в сумме 140 (сто сорок) рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 7 (семь) рублей 39 копеек; земельный налог за 2018 год в сумме 140 (сто сорок) рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 5 (пять) рублей 68 копеек; земельный налог за 2019 года в сумме 140 (сто сорок) рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 4 (четыре) рубля 09 копеек, отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Фогель

Копия верна

Председательствующий И.В. Фогель