Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к Лавровой Галине Алексеевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Лавровой Галине Алексеевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам 37837 руб 13 коп, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ: недоимка в размере 30356 руб 73 коп, штраф 3740 руб 20 коп; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ: в размере 3740 руб 20 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ДД.ММ.ГГГГ Лаврова Г.А. представила в МИФНС России №1 по Алтайскому краю налоговую декларацию «Декларация по форме 3-НДФЛ» за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода. Налогоплательщиком заявлен доход от продажи земельных участков в размере 210966 руб 50 коп и заявлен имущественный налоговый вычет в том же размере.

Согласно данным инспекции Лавровой Г.А. в ДД.ММ.ГГГГ были проданы следующие земельные участки:

№, кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности – 41745 руб, кадастровой стоимостью с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ -29221 руб 50 коп, цена сделки по договору- 30000 руб.

№, кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности – 58443 руб, кадастровой стоимостью с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ -40910 руб 10 коп, цена сделки по договору- 465000 руб

Общая сумма 1287711 руб 50 коп, общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 сп.1 ст.220 НК РФ – 1000000 руб, налоговая база для дохода от продажи – 287711 руб 50 коп.

По объекту с кадастровым номером № расчет произведен исходя из суммы по договору продажи объекта недвижимого имущества, остальные объекты – исходя из суммы дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ определена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации составлет 37402 руб (1287711,5 -1000000) х 13%.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы в размере 531785 руб. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. За данное налоговое правонарушение п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Ранее налогоплательщик в течение 12 предыдущих месяцев за аналогические правонарушения к налоговой ответственности не привлекался.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб

Ранее налогоплательщик в течение предыдущих 12 месяцев за аналогичные правонарушения к налоговой ответственности не привлекался.

Учитывая смягчающие обстоятельства сумма штрафа по ст.122 НК РФ уменьшена налоговым органом и составила 3740 руб 20 коп, по ст.119 НК РФ уменьшена налоговым органом и составила 3740 руб. 20 коп.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№ постовой связью.

С учетом частичного погашения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком Лавровой Г.А. числится задолженность по налогу на доходу физических лиц за 2020 года: недоимка в размере 30356 руб 73 коп, штраф по ст.119 НК РФ в размере 3740 руб 20 коп, по ст.122 НК РФ – 3740 руб 20 коп.

МИФНС России №16 по Алтайскому краю в установленный законом срок обратилась к мировому судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края о взыскании задолженности по налогам.

21.09.2022 мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края по делу №2а-1939/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с Лавровой Г.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц.

13.12.2022 мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от Лавровой Г.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом. Просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административным ответчиком Лавровой Г.А. в суд представлено заявление о признании административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

На основании ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Согласно ч.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно ч.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ Лаврова Г.А. представила в МИФНС России №1 по Алтайскому краю налоговую декларацию «Декларация по форме 3-НДФЛ» за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода. Налогоплательщиком заявлен доход от продажи земельных участков в размере 210966 руб 50 коп и заявлен имущественный налоговый вычет в том же размере.

Согласно данным инспекции Лавровой Г.А. в ДД.ММ.ГГГГ были проданы следующие земельные участки:

№ кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности – 41745 руб, кадастровой стоимостью с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ -29221 руб 50 коп, цена сделки по договору- 50000 руб

Согласно ст.69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью.

Получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации по месту жительства.

Требование налогового органа в порядке ст. ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжаловано.

Налогоплательщиком произведена частично оплата задолженности.

С учетом частичного погашения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком Лавровой Г.А. числится задолженность по налогу на доходу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: недоимка в размере 30356 руб 73 коп, штраф по ст.119 НК РФ в размере 3740 руб 20 коп, по ст.122 НК РФ – 3740 руб 20 коп.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, административный истец, в установленном законом порядке 21.09.2022 обратился к мировому судье судебного участка №1 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании указанного заявления мировым судьей 21.09.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Лавровой Г.А. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ, пени, штрафов, на сумму 46723 руб 20 коп.

13.12.2022 определением мирового судьи судебного участка №1Бийского района Алтайского края судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Поскольку недоимка по налогу в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган 29.05.2023 (до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) обратился в суд с настоящим иском.

Согласно ч.3 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч.5 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Суд полагает, что признание административного иска административным ответчиком не противоречит закону и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц.

На основании изложенного, учитывая, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки с ответчика не истек, размер суммы налога рассчитан верно, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в общей сумме 37837 руб 13 коп, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ: недоимка в размере 30356 руб 73 коп, штраф 3740 руб 20 коп; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ: в размере 3740 руб 20 коп.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1335 руб. 11 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к Лавровой Галине Алексеевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов удовлетворить.

Взыскать с Лавровой Галины Алексеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю задолженность в общей сумме 37837 руб 13 коп, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ: недоимка в размере 30356 руб 73 коп, штраф 3740 руб 20 коп; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за 2020 год: в размере 3740 руб 20 коп.

Взыскать с Лавровой Галины Алексеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1335 руб 11 коп.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться в помещении суда 02 августа 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда с подачей жалобы через Бийский районный суд.

Судья Г.В.Фоменко