Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, указав, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и с 10.03.2010 по настоящее время поставлена на учёт в ИФНС России по г. Балашихе в качестве адвоката. 17.08.2020 г. мировой судья судебного участка № 3 Балашихинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.06.2020 г. по делу № <данные изъяты> в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 186713 рублей 00 копеек за 2017- 2018 год, пени в размере 15909 рублей 73 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Балашихе Московской области по доверенности не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что 17.08.2020 г. мировой судья судебного участка № 3 Балашихинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.06.2020 г. по делу № <данные изъяты> в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

15.01.2020 года ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год сумма к оплате - 73 656 рублей, а также декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год сумма к оплате согласно представленной декларации 113 057 рублей. В установленный законодательством срок сумма задолженность оплачена не была.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что указанное административное исковое заявление было направленно в адрес городского суда в течение шести месяцев с даты отмена судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Пунктом 2 части 1 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» определено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-Ф3 (далее - Закон N 63-Ф3)).

Независимо от налогового статуса адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

С полученного вознаграждения адвокаты самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговая база определяется на основе данных учета доходов расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета доходов расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, уп Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 5 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 N 03-04-05/66791).

Адвокат определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой баз1 (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).Если сумма вычетов превышает сумм доходов, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится (п. 3 ст 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).

Адвокат имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с адвокатской деятельностью. Состав принимаемых вычету расходов определяется адвокатом самостоятельно в порядке, аналогично? установленному главой "Налог на прибыль организаций" (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 HI РФ). Данная норма касается только состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода. Следовательно, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы не должны учитываться при определении размера профессионального налогового вычета по НДФЛ (Письмо ФНС России от 22.02.2011 N КЕ-4-3/2878@ (Письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-04 08/8-23)).

К расходам, которые могут быть учтены в составе профессионального налоговой вычета, можно отнести, в частности, расходы на (пп. 5 п. 1 ст. 7, п. 7 ст. 25 Закона N 63 ФЗ, Письмо Минфина России от 27.12.2018 N 03-04-05/95365):

1) общие нужды адвокатской палаты;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) проезд и проживание за пределами региона, в котором находится адвокатски? кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательные документов;

5) поиск и приобретение квартиры, оплату коммунальных и клининговых услуг процентов по кредитному договору;

6) иные расходы, относящиеся к профессиональной деятельности адвоката.

Необходимо учесть, что расходы для целей налогообложения должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по общему правилу обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи подлежат уплате по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 6 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено требование от 19.02.2020 № 41506 об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет ФЛ (дата подключения к сервису - 15.01.2020 года). В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По изложенным основаниям суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать в пользу ИФНС России по г. Балашиха МО с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог за 2017- 2018 года в размере 186 713 рублей, в том числе за 2017 год в размере 73 656 рублей, за 2018 год в размере 113 057 рублей;

- пени в размере 15909 рублей 73 копейки, в том числе за период с 16.07.2019 г. по 18.02.2020 г. в размере 5530 рублей 38 копеек, 10 379 рублей 35 копеек за период с 17.07.2018 г. по 18.02.2020 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Двухжилова Т.К.

Решение принято в окончательной форме 15.01.2021г.

Судья Двухжилова Т.К.