Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц. В обоснование иска указал, что в соответствии с п.1, п.2 ст. 228 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 получил доход в 2020 году от продажи личного имущества - квартиры по адресу:

Декларация по налогу на доходы за 2020 год представлена .

Сумма налога на доходы за 2020 год подлежащая уплате на основе представленной декларации составляет .

По данным налогоплательщика в декларации отражен доход от продажи квартиры по адресу: . Дата регистрации права собственности – с в размере .

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки выявлено, что согласно сведениям, поступившим из федеральной государственной службы кадастра и картографии, кадастровая стоимость квартиры в 2020 году составляла .

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ рассчитана 70% кадастровой стоимости имущества – проданной недвижимости: = .

Налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в размере .

Таким образом, сумма облагаемого дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества составляет ( – ).

Сумма исчисленного налога составляет .

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ на основании имеющихся в налоговом органе данных налогоплательщику доначислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет в размере ( – ).

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, ФИО1 обязан был оплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год не позднее . В установленный срок ФИО1 не оплатил НДФЛ в полном объеме.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной проверки вынесено решение № от о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен НДФЛ в размере , а также установлен штраф за правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в размере исходя из следующего расчета: 69041*20%= , с учетом смягчающих обстоятельств (несоразмерность тяжести наказания) штраф снижен до .

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени и штрафа, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, было направлено требование № от . Требование об уплате налога и штрафа выгружено в личный кабинет. Требование в добровольном порядке не исполнено.

ИФНС по г. Таганрогу обратилось с заявлением в суд о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Таганрога рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ № 2а-2-2027-2021 от . Определением от судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ ИФНС по г. Таганрогу предъявлен административный иск в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере , штраф в размере .

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Просил дело слушанием отложить ввиду занятости на работе. Суд признает причину не явки в судебное заседание неуважительной. Представил письменные возражения по иску. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАСРФ.

Изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом .

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после .

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2020 год, в которой отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: размере на основании договора купли-продажи от .

В целях налогового контроля должностными лицами инспекции была проведена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с данными управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области, кадастровая стоимость квартиры (КН 61:58:0005270:1151), расположенной по адресу: по состоянию на составила .

С учетом положений ст. 214.10 п.2 НК РФ, налоговым органом рассчитан доход продавца, с применением понижающего коэффициента 0,7, кадастровая стоимость составила *0,7=.

Проданное ФИО1 недвижимое имущество, находилось в его собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст. 220 НК РФ сумма облагаемого дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества составляет .

По результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ на основании имеющихся в налоговом органе данных налогоплательщику за 2020 год доначислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в размере .

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от №, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; на последнего возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год, штраф – .

При этом из содержания указанного решения следует, что налоговым органом размер рассчитанного ФИО1 штрафа был уменьшен на 50% и составил .

Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО1

В соответствии с требованием от 18.10.12021 года №, направленным в адрес ФИО1, сообщено о наличии у него недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере , штрафа в размере . В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до .

В установленный срок указанное требование не исполнено.

мировым судьей судебного участка № в Таганрогском судебном районе Ростовской области вынесен судебный приказ 2а-2-2027/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере , штраф - .

На основании определения мирового судьи судебного участка № в Таганрогском судебном районе Ростовской области от указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С учетом представленных доказательств судом установлено, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, кадастровая стоимость спорной квартиры на год составила . В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного НК РФ, у ФИО1, получившего доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости данного имущества.

В данном случае налогооблагаемый доход при продаже квартиры правомерно определен налоговой инспекцией исходя не из указанной в договоре купли-продажи цены сделки - , а из кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на 0,7. Соответственно, по результатам проведенной налоговой проверки инспекцией обоснованно рассчитан и доначислен ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени, а также применены штрафные санкции с учетом смягчающего вину обстоятельства.

Доводы, изложенные в возражениях на иск, основаны на неверном толковании норм материального права.

С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере .

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере , штраф в размере .

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме .

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 сентября 2022 года.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко