Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Двинову С. А. о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Межрайонная ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилась с административным иском к Двинову С. А. о взыскании задолженности по пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, в размере 14 рублей 22 копеек за период с 25.04.2018 по 14.05.2018, пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 07 рублей 76 копеек за период с 25.04.2018 по 14.05.2018, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за 2017 год в сумме 780 рублей 00 копеек, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за 2018 год в сумме 3052 рублей 00 копеек, и пени, начисленные за период с 26.04.2017 по 22.11.2018 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 643 рублей 40 копеек за период с 26.04.2017 по 22.11.2018; в размере 09 рублей 46 копеек за период с 01.05.2019 по 12.05.2019, всего просит взыскать 4506 рублей 84 копейки.

Требования мотивированы тем, что Двинов С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность 09.04.2018. Взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год своевременно 24.04.2018 уплачены не были, уплата произведена 15.05.2018. Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, обязанность по уплате которого им не исполнена, сумма задолженности за 2017 год составила 780 руб., за 2018 год – 3052 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени. Требование об уплате недоимки и пени административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области от 23.12.2019 отменен судебный приказ № 2а-3844/2019 от 01.11.2019.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям. Пояснил, что сведения о наличии задолженности ответчика отражены в его личном кабинете налогоплательщика–индивидуального предпринимателя, а не физического лица.

Административный ответчик с исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на отсутствие задолженности согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика и сайта государственных услуг.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрено, что при упрощенной системе налогообложения налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.19 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Двинов С.А. в период с 06.10.2011 по 09.04.2018, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП. При осуществлении предпринимательской деятельности Двинов С.А. применял упрощенную систему налогообложения, как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик в 2017, 2018 гг. являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Установив факт неуплаты сборов в установленный законом срок, на основании и в сроки, предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требования от 19.04.2018 № 2191, от 04.05.2018 № 2475, 11.05.2018 № 2670, от 26.10.2018 № 3609, от 26.11.2018 № 4736, от 13.05.2019 № 5575 об уплате недоимки и пени в срок до 15.05.2018, 28.05.2018, 01.06.2018, 19.11.2018, 17.12.2018, 18.09.2014, 13.05.2015, 18.06.2019 (соответственно).

Требования ответчиком исполнены были частично 15.05.2018, что подтверждается сведениями из карточки расчета с бюджетом.

Срок обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден (13.05.2019+6 месяцев), заявление о выдаче судебного приказа подано 29.10.2019

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23.12.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области отменен судебный приказ от 01.11.2019 по делу № 2А-3844/2019 о взыскании с Двинова С.А. недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов.

Административный иск подан Межрайонной ИФНС России по № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в Новодвинский городской суд Архангельской области 25.03.2020, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд, исчисляемого со дня отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год составляет 780 рублей 00 копеек, за 2018 год - 3052 рублей 00 копеек, пени, начисленные за период с 26.04.2017 по 22.11.2018 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляют 643 рублей 40 копеек за период с 26.04.2017 по 22.11.2018; и 09 рублей 46 копеек за период с 01.05.2019 по 12.05.2019.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в установленный законом срок на сумму недоимки налоговым органом правомерно на основании статьи 75 НК РФ начислены пени: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, в размере 14 рублей 22 копейки за период с 25.04.2018 по 14.05.2018, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 07 рублей 76 копеек за период с 25.04.2018 по 14.05.2018.

В связи с чем административный истец обоснованно просит взыскать задолженность в указанном размере.

Вопреки доводам ответчика сведения о наличии задолженности отражены в «Личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя».

Представленный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен и признан верным, соответствует заявленным периодам, стороной административного ответчика не оспорен. Доказательств уплаты страховых взносов, контррасчета задолженности ответчиком не представлено.

С учетом изложенного иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с Двинова С.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Двинову С. А. о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени удовлетворить.

Взыскать с Двинова С. А. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета соответствующего уровня задолженность по пени, начисленным за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, в размере 14 рублей 22 копейки за период с 25.04.2018 по 14.05.2018, пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 07 рублей 76 копеек за период с 25.04.2018 по 14.05.2018, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в сумме 780 рублей 00 копеек, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за 2018 год в сумме 3052 рублей 00 копеек, и пени, начисленные за период с 26.04.2017 по 22.11.2018 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 643 рублей 40 копеек за период с 26.04.2017 по 22.11.2018; в размере 09 рублей 46 копеек за период с 01.05.2019 по 12.05.2019, всего взыскать 4506 рублей 84 копейки.

Взыскать с Двинова С. А. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.Ю. Яковлева

Мотивированное решение изготовлено 17.06.2020