Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административномуисковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <.......> к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу на доход физического лица, полученный от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <.......> рублей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <.......> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу на доход физического лица, полученный от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <.......> рублей, ссылаясь на то, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно ФИО2 является плательщиком налога на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей на основании ст. 227 НК РФ. Решением №... от ДД.ММ.ГГГГ, составленным по акту камеральной проверки ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Недоимка по акту проверки составила <.......> руб. и до настоящего времени ФИО2 не погашена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №... от ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный в требовании срок ФИО2 требование не исполнила.

В судебном разбирательстве представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержал заявленные административные исковые требования по изложенным в административном иске основаниям, просил суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик в судебное разбирательство не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом по месту регистрации: <.......>. Однако конверт с судебной повесткой возвратился обратно в суд, с указанием не вручения в связи с истекшим сроком хранения, в связи с чем, суд полагает ответчика надлежаще извещенным.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании ч. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№...).

В связи с этим, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей на основании ст. 227 НК РФ.

Статья 75 НК РФ устанавливает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Из положений ст. 114 НК РФ следует, что мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов).

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 101.2 п. 5 НК РФ решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от ДД.ММ.ГГГГ, составленным по результатам рассмотрения акта камеральной проверки №... от ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представленной в МИ ФНС России №... по <.......>ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №... (л.д.№...) ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Недоимка по акту проверки составила <.......> руб. и до настоящего времени ФИО2 не погашена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Решение №... от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ФИО2ДД.ММ.ГГГГ главным налоговым инспектором ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ данное решение также было получено представителем ФИО2 по доверенности ФИО4 (л.д. 9)

В адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №... от ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный в требовании срок ФИО2 требование не исполнила (л.д. 4).

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В силу положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Административное исковое заявление МИ ФНС №... по <.......> поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть иск подан в переделах установленного законом срока для взыскания налога.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС №... по <.......> сумму задолженности по налогу на доход физического лица, полученный от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в размере <.......> рублей, в том числе: налог в размере <.......> руб., пени - <.......> руб., штраф в размере - <.......> руб.

Согласно п.п.1,2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по <.......> освобожден от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, при цене иска <.......> рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере <.......> рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 непосредственно в доход бюджета Р. муниципального района <.......>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Русская Г. Р.<.......> в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <.......> сумму задолженности по налогу на доход физического лица, полученный от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <.......>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Русская Г. Р.<.......> в доход бюджета Р. муниципального района <.......> судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <.......>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение месяца со дня его принятия судом.

Председательствующий