Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Рязанской области И.С.А. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к И.С.А. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГИ.С.А. являлся индивидуальным предпринимателем. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ ИП И.С.А. состоит на учете в налоговом органе как плательщик единого налога на вмененный доход с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем представлена «нулевая» налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года от вида предпринимательской деятельности «розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в спец. магазине». По установленному факту в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено сообщение № с требованием представления пояснений или уточнения налоговых обязательств по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года. На сообщение налогоплательщик пояснение (заявление) не представил и уточнения в налоговую декларацию не внес. Сумма единого налога на вмененный доход индивидуального предпринимателя за 1 квартал 2016 года составит 2010 рублей.

На основании сведений, представленных в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД по <адрес>, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки DAEWOONEXIA, VIN№, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, являющегося объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 2 176 рублей.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию, И.С.А. является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 28,3 кв.м, являющейся объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 236 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование об уплате налога и пеней. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение в добровольном порядке требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2010 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 236 рублей, по транспортному налогу в размере 2 176 рублей, пени в размере 31 рубля 24 копеек, а также расходы по оплате государственной пошлины.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области.

Административный ответчик И.С.А. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области, административного ответчика И.С.А., надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика И.С.А. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки DAEWOONEXIA, VIN№, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При уплате транспортного налога налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговым периодом для уплаты транспортного налога признаётся календарный год (ст.ст. 359, 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в ст.361 НК РФ, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Рязанской области определяются Законом Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 г. «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

На автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) установлена ставка в размере 20 рублей с 1 л.с.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области И.С.А. начислен транспортный налог за объект налогообложения: легковой автомобиль марки DAEWOONEXIA, государственный регистрационный знак <***>, за 2017 год в размере 2 176 рублей.

Судом установлено, что И.С.А. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 28,3 кв.м.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества, принадлежащего И.С.А., а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составляет 100 041 рубль.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Погореловское сельское поселение Пронского муниципального района Рязанской области от 26.11.2014 года № 1/8 «Об установлении на территории муниципального образования - Погореловское сельское поселение налога на имущество физических лиц», установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Инспекцией И.С.А. исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 236 рублей.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области И.С.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, указанных в налоговом уведомлении, И.С.А. в указанный в уведомлении срок исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Однако до настоящего времени административный ответчик требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в добровольном порядке не исполнил.

В судебном заседании также установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГИ.С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГИ.С.А. состоял на учете в налоговом органе как плательщик единого налога на вмененный доход.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган И.С.А. была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года с нулевыми показателями.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области было принято решение № о привлечении И.С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма единого налога на вмененный доход индивидуального предпринимателя в размере 2010 рублей.

В резолютивной части решения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход индивидуального предпринимателя в размере 2010 рублей.

Поскольку обязанность по уплате единого налога на вмененный доход индивидуального предпринимателя в размере 2010 рублей И.С.А. исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением И.С.А. требований об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС № 7 по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Рязанской области было отказано в принятии заявления к И.С.А. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в связи с нарушением Межрайонной ИФНС № 7 по Рязанской области установленного законом срока для обращения с данным заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного производства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела усматривается, что требованием № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС № 7 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Административное исковое заявление было направлено Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области в Пронский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций, установленных ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к И.С.А. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2010 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 236 рублей, по транспортному налогу в размере 2 176 рублей, пени в размере 31 рубля 24 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Рязанской области к И.С.А. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2010 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 236 рублей, по транспортному налогу в размере 2 176 рублей, пени в размере 31 рубля 24 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Мухина