Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, судебных издержек,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 9 314 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 245 рублей 62 копеек (ОКТМО 57718000 КБК 18210606042041000110); пени по земельному налогу за 2017 год в размере 5 рублей 70 копеек (ОКТМО 57718000 КБК 18210606042041000110); пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1 рубля 75 копеек (ОКТМО 57646413 КБК 18210606043102100110); пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7 рублей 19 копеек (ОКТМО 57646464 КБК 182106060431023100110); пени по земельному налогу за 2018 год в размере 33 рублей 99 копеек (ОКТМО 57718000 КБК 18210606042042100110); пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 рубля 04 копеек (ОКТМО 57646464 КБК 18210606043102100110); пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 рублей 26 копеек (ОКТМО 57646413 КБК 18210606043102100110). Всего на общую сумму 9 609 рублей 55 копеек. Кроме того, истец просит о взыскании с ответчика ФИО1 судебные издержки в размере 81 рубля 60 копеек, связанные с рассмотрением настоящего дела.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), дата прекращения (дата);

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), право не прекращено;

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> дата возникновения собственности (дата), право не прекращено;

- с кадастровым номером №... расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), право не прекращено;

- с кадастровым номером №... расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), дата прекращения (дата);

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), дата прекращения (дата).

ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 16 655 рублей, за 2018 год в размере 19 555 рублей.

В адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления №... от (дата) об оплате земельного налога со сроком исполнения не позднее (дата), №... от (дата) об оплате земельного налога со сроком исполнения не позднее (дата).

Недоимка по уплате земельного налога за налоговый период 2017 года ответчиком уплачена с пропуском срока (дата), за 2018 год земельный налог оплачен ответчиком в общей сумме 355 рублей (дата), сумма задолженности за налоговый период 2018 года в размере 9 314 рублей не оплачена.

В связи с неоплатой земельного налога в установленный срок Инспекцией начислены пени по земельному налогу за 2017, 2018 год:

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 9702 рубля в сумме 245 рублей 62 копейки;

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 225 рублей в сумме 5 рублей 70 копеек;

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 69 рублей в сумме 1 рубль 75 копеек;

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 284 рубля в сумме 7 рублей 19 копеек;

- за 2018 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 9314 рублей в сумме 33 рубля 99 копеек;

- за 2018 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 284 рублей в сумме 1 рубль 04 копейки;

- за 2018 год за период с (дата) по (дата) на недоимку 71 рубль в сумме 0 рублей 26 копеек.

Налогоплательщику направлены требования №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

После выставления требования №... задолженность ответчика превысила 3000 рублей.

В связи с чем, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налога, пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ № 2а-5564/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю заместитель начальника инспекции ФИО2, в судебное заседание не явилась, письменных заявлений, ходатайств суду не представила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации, письменных заявлений, ходатайств суду не представил, о причинах неявки не сообщил.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-5564/2020, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, согласно п.1 ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога, взимаемого с физических лиц, поскольку ему на праве собственности в 2017, 2018 году принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: д<АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), дата прекращения (дата);

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), дата прекращения (дата), что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 68-83, 84-99).