Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику Гайко О.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области через законного представителя – начальника Каминского С.М. обратилась в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением, сославшись на то, что за Гайко О.В. зарегистрированы объекты налогообложения: объекты имущества. Сумма налога на имущество физических лиц составляет за 2018 год – 378 руб.. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок не исполнена, в связи с чем начислена сумма пени в размере 0,95 руб.. Задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Гайко О.В. является плательщиком страховых взносов, была обязана уплатить страховые взносы в полном объеме. Однако должником не выполнены обязательства, он имеет задолженность по оплате страховых взносов и пени. В адрес плательщика было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, налогам и пени, которое плательщиком не исполнено. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не уплачивалась.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области просила суд взыскать с Гайко О.В. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 6884 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 58,75 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 29354 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 250,49 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 378 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,95 руб., а всего в размере 36926,19 руб..

Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено, в суд представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Гайко О.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, что подтверждается уведомлением о вручении, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайство об отложении судебного заседания не заявляла.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 289 КАС РФ.

От административного ответчика в суд поступили возражения на административное исковое заявление, согласно которым к заявлению не приложены доказательства получения ею требования. Не указано четко, за какой период просят взыскать задолженность. Из материалов дела не видно, когда был составлен акт о налоговом правонарушении в соответствии со ст. 115 НК РФ и был ли он вообще. Суд самостоятельно должен установить факт истечения срока исковой давности. Ранее истцом уже подавались заявления в суды за этот же период. На основании изложенного административный ответчик просил суд в исковых требованиях отказать.

На данные возражения административным истцом в суд направлены пояснения, согласно которым требованием от 11.02.2020 №26945 должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за 2019 год, налог на имущество физических лиц и пени – за 2018 год. Требование было направлено по адресу, сведения о котором были получены в соответствии со ст. 85 НК РФ. Направление его по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом. Согласно требованию налогоплательщику предложено уплатить задолженность в срок не позднее 07.04.2020. Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 22.07.2020. Административный истец действовал в соответствии с действующим налоговым законодательством. Все проведенные налоговым органом мероприятия были выполнены с соблюдением сроков и норм законодательства Российской Федерации. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. На основании изложенного административный истец просил суд административный иск удовлетворить полностью.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено 17.08.2020. Настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в районный суд до 18.02.2021. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 14.12.2020, следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, административный истец с административным исковым заявлением обратился в районный суд с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Учитывая изложенное, суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С 01.01.2017 вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

С учетом пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 5 ст. 430 НК РФ Гайко О.В. в 2019 году как адвокат являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (в данном случае адвокатом) в установленный срок (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Учитывая изложенное, Гайко О.В. обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2019 год в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральной фонд ОМС с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6884 руб. не позднее 31.12.2019.

Однако в установленный срок Гайко О.В. обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

В связи с неуплатой страховых взносов в срок административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было выслано по почте требование об уплате страховых взносов, налогов и пени по состоянию на 11.02.2020 №26945, в котором указано на обязанность уплатить страховые взносы на ОПС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 250,49 руб., страховые взносы на ОМС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6884 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 58,75 руб. в срок до 07.04.2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету пени по страховым взносам на ОПС в размере 250,49 руб. они начислены на сумму страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 10.02.2020.

Согласно расчету пени по страховым взносам на ОМС в размере 58,75 руб. они начислены на сумму страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 10.02.2020.

Сведения об уплате административным ответчиком взыскиваемой задолженности от лиц, участвующих в деле, в суд не поступили.

Учитывая изложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, удовлетворяет административный иск в части взыскания недоимки по страховым взносам и пени полностью.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в 2016-2018 годах являлся собственником 1/4 следующего имущества, подлежащего налогообложению: квартиры с КН 61:44:0071514:47 по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Содружества, 86, кв. 25.

Таким образом, Гайко О.В. в 2016-2018 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налога в срок административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было выслано по почте требование об уплате страховых взносов, налогов и пени по состоянию на 11.02.2020 №26945, в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 29.01.2020 в размере 378 руб., пени в размере 0,95 руб. в срок до 07.04.2020.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,95 руб. они начислены на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 91 руб. за период с 30.01.2020 по 10.02.2020 (0,23 руб.); на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97 руб. за период с 30.01.2020 по 10.02.2020 (0,24 руб.); на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 190 руб. за период с 30.01.2020 по 10.02.2020 (0,48 руб.).

Учитывая изложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, удовлетворяет заявленные административные исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени полностью.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет административный иск полностью.

Довод административного ответчика о том, что к заявлению не приложены доказательства получения ею требования, несостоятелен по следующим основаниям.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, 25.02.2020 административным истцом было направлено по почте в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов, налогов и пени по состоянию на 11.02.2020 №26945.

Учитывая изложенное, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ссылка административного ответчика на то, что не указано четко, за какой период просят взыскать задолженность, также несостоятельна, поскольку из материалов дела следует, что административный истец просит суд взыскать недоимку по страховым взносам за 2019 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов – за период с 01.01.2020 по 10.02.2020, недоимку по налогу на имущество физических лиц – за 2016 год в размере 91 руб., за 2017 год в размере 97 руб., за 2018 год в размере 190 руб., всего в размере 378 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 30.01.2020 по 10.02.2020.

Указание административного ответчика на то, что из материалов дела не видно, когда был составлен акт о налоговом правонарушении в соответствии со ст. 115 НК РФ и был ли он вообще, несостоятельно, поскольку по данному делу действующим законодательством не предусмотрено составление акта в соответствии со ст. 115 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что ранее истцом уже подавались заявления в суды за этот же период, ничем не подтвержден.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

Учитывая тот факт, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 1307,79 руб..

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику Гайко О.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Гайко О.В., проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 6884 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, (за 2019 год в размере 6884 руб.) за период с 01.01.2020 по 10.02.2020 в размере 58,75 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 29354 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), (за 2019 год в размере 29354 руб.) за период с 01.01.2020 по 10.02.2020 в размере 250,49 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 91 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 190 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (за 2016-2018 годы в размере 378 руб.) за период с 30.01.2020 по 10.02.2020 в размере 0,95 руб., а всего в размере 36926,19 руб..

Взыскать с Гайко О.В., проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1307,79 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 17.02.2021.

Судья В.С.Рощина