Решение № 2А-4366/2021 от 19.11.2021 Центрального районного суда г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-4366/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Челябинск 19 ноября 2021 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего М.Н. Величко,

при секретаре В.Д. Плотниковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам ИФНС России по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Челябинска обратилась в суд с исками к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика (с учетом уточнения требований административных исков) следующие недоимки и пени:

1.по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумму 77 296,10 руб.:

в размере 58 020,00 руб. по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 75701380);

в размере 211,77 руб. по пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 58 020,00 руб. за 2018 год;

в размере 18 995,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 75701380);

в размере 69,33 руб. по пени по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 18 995,00 руб. за 2018 год.

2. по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2414 рублей 11 копеек:

в размере 2 298,07 руб. за период 04.02.2019–ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 58 020,00 руб. за 2017 год;

в размере 116,04 руб. за период 08.07.2019–ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 58 020,00 руб. за 2017 год;

3. по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 161,13 руб.:

в размере 6 140,00 руб. по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 37644422);

в размере 21,13 руб. по пени по земельному налогу за период 03.12.2019–ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 6 140,00 руб. за 2018 год.

4. по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104 239,78 руб.:

в размере 93 845.00 руб. по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 37610416).

в размере 10 394.78 руб. по пени по земельному налогу (ОКТМО 37610416):

– в размере 322.98 руб. на пенеобразующую недоимку 93 845,00 руб. за 2018 год;

– в размере 6 291,92 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ):

+ 2 516,76 руб. за период за период 18.01.2019–ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 56 876,00 руб. (с учетом перерасчета) за 2016 год;

+ 3 775,16 руб. за период за период 18.01.2019–ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 85 314,00 руб. (с учетом перерасчета) за 2017 год;

– в размере 3 779,88 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ):

+ 1 511,94 руб. за период за период 09.07.2019–ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 56 876,00 руб. (с учетом перерасчета) за 2016 год;

+ 2 267,94 руб. за период за период 09.07.2019–ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 85 314,00 руб. (с учетом перерасчета) за 2017 год.

Требования по искам мотивированы тем, что административный ответчик ненадлежащим образом исполнил свои обязательства по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Дела по вышеуказанным административным искам объединены судом в одно производство с целью правильного и рассмотрения административных дел по данным искам.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении уточненного иска настаивал по изложенным в нем и письменных объяснениях основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, сведений о причинах неявки суду не представил, его представитель ФИО3, действующая на основании доверенности, требования административных исков не признала, сославшись на то, что налоговым органом пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей после отмены судебных приказов. Указала, что административным ответчиком не представлено доказательств получения административным истцом доступа к личному кабинету налогоплательщика – заявления ФИО1 на получение к доступа к личному кабинету. Считала, что ИФНС по Центральному району г. Челябинска не имеет полномочий на взыскание недоимки по налогам в отношении объектов налогообложения, которые не находятся на территории Челябинской области. Полагала, что налоговым органом неверно определена налоговая база при расчете налога по земельному участку с кадастровым номером №.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должны быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями статьи 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, а также учет зарегистрированных прав на объекты недвижимости, налогоплательщик ФИО1 владел на праве собственности земельными участками и жилым помещением, а потому на основании положений статьей 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган по данным регистрирующих органов определен следующий перечень объектов налогообложения ФИО1:

- Земельный участок, адрес: 456940, РОССИЯ, <адрес>А, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, в границах ТОО, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 454081, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иное строение, помещение и сооружение по адресу: 454081, РОССИЯ, <адрес>, 19, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Факт принадлежности административному ответчику вышеуказанных объектов налогообложения не оспаривается административным ответчиком.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2018 и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором содержится расчет налога, сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 454081, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленные суммы налога указаны в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня:

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2018 год и направил в его личный кабинет налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором содержится расчет налога, сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов налогообложения:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 454081, <адрес>, 19, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности 12.10.2021

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня:

В связи с неуплатой сумм налога, пени в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ, было сформировано и направлено налогоплательщику: требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного налоговый орган в установленные законом сроки, ДД.ММ.ГГГГ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1329/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (06.03.2020+6 мес.=ДД.ММ.ГГГГ).

Однако поскольку указанное определение поступило в Инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении процессуального срока (подано с целью изложения всех обстоятельств и нивелирования возможных негативных последствий его отсутствия) подано в Центральный районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2017 и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором содержится расчет налога, сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 454081, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня:

В связи с неуплатой имущественных налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ, были сформированы и направлены налогоплательщику:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ

На основании вышеизложенного налоговый орган в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.02.2020 г. по делу № 2а-1326/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

Однако поскольку указанное определение поступило в Инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении процессуального срока (подано с целью изложения всех обстоятельств и нивелирования возможных негативных последствий его отсутствия) подано в Центральный районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2018 и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором содержится расчет налога, сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 641016, РОССИЯ, <адрес>, с Медведское, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Затем в порядке п. 2.1 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет сумм ранее исчисленных налогов и сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанных выше объектов (земельных участков)

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня:

В связи с неуплатой имущественных налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанное требование до настоящего момента времени не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган страховщика, направивший требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган в установленные законом сроки, ДД.ММ.ГГГГ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № к мировому судье судебного участка № <адрес>, что подтверждается почтовым реестром.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4613/2020 о взыскании задолженности с ответчика. Однако вышеуказанное определение получено налоговым органом лишь ДД.ММ.ГГГГ, а поступило в ИФНС по <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ.

Также в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ответчику по почте, произведен расчет земельного налога за 2016 года, в том числе в отношении земельного участка по адресу: Курганская обл, <адрес>, в границах ТОО "Вяткинское", кадастровый №. Расчет произведен с применением кадастровой стоимости указанного участка в размере 28 438 000 рублей.

По сведениям, представленным Росреестром налоговому органу, кадастровая стоимость земельного участка на дату начисления земельного налога за 2016год (на дату формирования налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ) составила 28 438 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: - 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (Решение Вяткинской сельской Думы от ДД.ММ.ГГГГ№).

Следовательно, расчет земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 45:06:000000:214 произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 314,00 руб. (28 438 000*0,3%).

Вместе с тем, налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ответчику заказным письмом, произведен перерасчет земельного налога за земельный участок по адресу: Курганская обл, <адрес>, в границах ТОО "Вяткинское", кадастровый №, за 2016 год.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В базу данных Инспекции были выгружены другие сведения на указанный земельный участок, кадастровая стоимость которого составила 108 587 920 руб.

Так же были внесены изменения в Решение Вяткинской сельской Думы от ДД.ММ.ГГГГ№, установлены налоговые ставки в размере 0,2 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производстве.

Соответственно за период 2016 года налоговым органом произведено доначисление земельного налога в сумме 131 861 руб. ((108 587 920 *0,2)-85 314,00 = 131 861,00 руб.) (сводное налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ), т.е. сумма налога составляет 217 175,00 руб.

Однако на основании акта об утверждении кадастровой стоимости № от ДД.ММ.ГГГГ и выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: Курганская обл, <адрес>, в границах ТОО "Вяткинское", кадастровый № составила 28 438 000 руб.

В связи с чем инспекцией сделан перерасчет земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 45:06:000000:214, а потому сумма налога уменьшена на 160 300руб., т.е. итоговая сумма налога к уплате 217 175,00 руб. – 160 300,00 руб. = 56 875,00 руб. за 2016 год. Поскольку ранее налог был выставлен в большем размере в предыдущем налоговом уведомлении, налоговое уведомление по налогу за указанный участок за 2016 года на сумму 56875 рублей не формировалось и не направлялось ответчику. Однако указанный перерасчет отражен в карточке расчетов налогоплательщика ФИО1 с бюджетом по земельному налогу.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом также был произведен расчет земельного налога за 2017 год в отношении земельных участков ответчика с кадастровыми номерами № (325764 руб.), № (1603 руб.), № (1603 руб.), № (3183 руб.), № (1603 руб.), № (1603 руб.), № (1603 руб.), № (1603 руб.), № (1603 руб.), № (1603 руб.), № (561 руб.), № (58020 (руб.). В соответствии с данным налоговым уведомлением ответчику необходимо было оплатить земельный налог в сумме 532214 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом за 2017год первоначальный расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 45:06:000000:214 произведен налоговым органом от кадастровой стоимости в размере 108 587 920 руб., налоговой ставки 0,3% (Решение Вяткинской сельской Думы от 04.11.2016№) и составил в сумме 325 764 руб. (108 587 920*0,3%) (сводное налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из доводов административного иска и карточки расчета налогоплательщика ФИО1 с бюджетом, в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 45:06:000000:214 налоговым органом произведен перерасчет от кадастровой стоимости в 28 438 000 руб. (28 438 000*0,3%). Сумма земельного налога за 2017 год уменьшена на 240 450 руб., т.е. итоговая сумма налога к уплате 325 764,00 руб. – 240 450,00 руб. = 85 314,00 руб. за 2017 год. Учитывая, что сумма налога не увеличилась, налоговый орган не формировал налоговое требование в связи с произведенным перерасчетом.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом также был произведен расчет земельного налога за 2018 год в отношении земельных участков ответчика с кадастровыми номерами 45:06:000000:214 (93845 руб.), 45:23:000000:249 (1603 руб.), 45:23:000000:251 (1603 руб.), 45:23:000000:540 (3183 руб.), 45:23:000000:254 (1603 руб.), 45:23:000000:242 (1603 руб.), 45:23:000000:241 (1603 руб.), 45:23:000000:225 (1603 руб.), 45:23:000000:230 (1603 руб.), 45:23:000000:228 (1603 руб.), 74:14:0110001:18 (561 руб.), 74:36:0201002:61 (58020 (руб.). В соответствии с данным налоговым уведомлением ответчику необходимо было оплатить земельный налог в сумме 168433 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом за 2018 год в отношении земельного участка (кадастровый №) был выявлен факт использования его не по целевому назначению.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в налоговый от органов Россельхознадзора поступили сведения о том, что земельный участок с кадастровым номером 45:06:000000:214, отнесенный к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, не используется для сельскохозяйственного производства.

Факт того, что земельный участок с кадастровым номером кадастровый № не используется по своему целевому назначению (сельскохозяйственное назначение), зарос многолетней сорной и древесной растительностью установлен вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ постановлением по делу об административным правонарушении №, вынесенным в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ начальником отдела государственного земельного надзора Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по <адрес>, которым ФИО1 был привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ.

Доказательств того, что в 2018 году вмененное ФИО1 нарушение земельного законодательства в части использования земельного участка с кадастровым номером кадастровый № не по целевому назначению было устранено, ответчиком суду не представлено.

Поскольку установлено фактическое неиспользование указанного земельного участка для сельскохозяйственного производства, согласно Решению № от ДД.ММ.ГГГГ Вяткинской сельской <адрес> налоговая ставка в отношении указанного земельного участка должна составлять 1,5 процента.

Вместе с тем, согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии со ст. 396 НК РФ (без учета положений пунктов 7, 7.1, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со ст. 396 НК РФ (без учета положений пунктов 7, 7.1, абз. 5 пункта 10 ст. 396 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абз. 5 и. 10 ст. 396 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Коэффициент 1,1 установлен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федераций от ДД.ММ.ГГГГ. Целью введения такого коэффициента является недопущение резкого увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков в связи с увеличением кадастровой стоимости земельных участков и изменением налоговых ставок.

При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих срок владения объектом, изменение его количественных и (или) качественных характеристик в течение года, возникновение права на льготу.

Таким образом, земельный налог за 2018 год налоговым органом обоснованно исчислен с учетом положений п. 17 ст. 396 НК РФ за земельный участок (кадастровый №) в размере 93 845,00 руб. (85314 рyб. (сумма земельного налога за 2017 год) * 1,1).

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога: за 2016, 2017 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Перечень объектов налогообложения: - земельный участок, адрес: 641914, р-н Каргапольский, в границах ТОО «Вяткинское», кадастровый №, ОКТМО 37610416, дата регистрации права собственности 19.08.2008г. дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога за 2016-2018 гг. налогоплательщик не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений статьи 75 НК РФ, начислена пеня:

В связи с неуплатой имущественных налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ, были сформированы и направлены налогоплательщику следующие требования:

– требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности по требованию не погашена);

– требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности по требованию не погашена);

– требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности по требованию не погашена).

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1480/2020 о взыскании задолженности с ФИО1

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Центральный районный суд <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, в рамках установленного срока.

Разрешая противоречия сторон административного спора о том, имеются ли основания для восстановления налоговому органу срока для обращения в суд с исками о взыскании налоговой недоимки и пени, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ и отдельные законодательные факты РФ» в абз. 4 п. 1; в абз. 2 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ цифры «3 000» заменены цифрами «10 000», согласно п. 2 ст. 9 Закона № 374-ФЗ указанные изменения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ и подлежат применению при обращении налоговым органом в суды в порядке ст. 48 НК РФ после ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в соответствующей редакции) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 ст. 48 НК РФ.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом на основании ходатайства заявленного в соответствии с ч. 1-3 ст. 95 КАС РФ.

По административному исковому заявлению 05-20/006934/3 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом заявлены к взысканию сумма 77 296,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1329/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 Срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обращение Инспекцией с требованием о взыскании задолженности в исковом порядке за пределами указанного срока обусловлено уважительными причинами.

Так, в материалы дела представлен конверт с отметкой «Почты России» от 13.02.2021, в котором в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска из судебного участка № 5 Центрального района г. Челябинска поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1329/2020.

До 15.02.2021(согласно отметке ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска о приеме входящей корреспонденции) определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1329/2020 в адрес налогового органа не поступало. По указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось.

Таким образом, доводы представителя административного истца о том, что до ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Центральному району г. Челябинска не было достоверно известно о наличии вышеназванного определения, являются обоснованными. Каких-либо документов, подтверждающих получение указанного определения истцом, суду не представлено.

С учетом изложенного, административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока, в котором изложены указанные обстоятельства, было подано в Центральный районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после получения (ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с учетом срока необходимого для подготовки материалов для обращения в суд в исковом порядке, но в рамках шести месяцев с даты получения его налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ, что признается судом в качестве уважительной причины для восстановления срока.

По административному исковому заявлению 05-20/006934/4 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму оставшаяся задолженность (с учетом уменьшения объема заявленных требований) составляет 3 800,78 руб. К взысканию налоговым органом заявлены суммы задолженности: - по требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ (сумма более 3 000 руб.) - по требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ (сумма менее 3 000 руб. - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ (сумма превысила 3 000 руб.)

Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.); по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

На основании вышеизложенного налоговый орган в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1326/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

В материалы дела представлен конверт с отметкой «Почты России» от ДД.ММ.ГГГГ в котором в ИФНС России по <адрес> из судебного участка № <адрес> поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1326/2020.

До ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке ИФНС России по <адрес> о приеме входящей корреспонденции) определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1326/2020 в адрес налогового органа не поступало. По указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось.

Таким образом, налоговому органу не было до ДД.ММ.ГГГГ достоверно известно о наличии вышеназванного определения.

С учетом изложенного, административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока, в котором изложены указанные обстоятельства, было подано в Центральный районный суд <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после получения (ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>) определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с учетом срока необходимого для подготовки материалов для обращения в суд в исковом порядке, но в рамках шести месяцев с даты получения его налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ, что признается судом в качестве уважительной причины для восстановления срока.

По административному исковому заявлению 05-20/006934/1 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 161,13 руб.к взысканию налоговым органом заявлены суммы задолженности: - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ (сумма более 3 000 руб.)следовательно срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). На основании вышеизложенного налоговый орган в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4613/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 Срок для обращения в суд посоле отмены судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ (16.07.2020+6 мес.=ДД.ММ.ГГГГ).

Однако копия определения об отмене судебного приказа по делу №а-4613/2020 поступила в МИФНС № <адрес>ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговому органу не было до ДД.ММ.ГГГГ достоверно известно о наличии вышеназванного определения.

С учетом изложенного, административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока, в котором изложены указанные обстоятельства, было подано в Центральный районный суд <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после получения ИФНС России по <адрес> определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с учетом срока необходимого для подготовки материалов для обращения в суд в исковом порядке, но в рамках шести месяцев с даты получения его налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ, что также признается судом в качестве уважительной причины для восстановления срока.

По административному исковому заявлению 05-20/025606/2 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104 239,78 руб.к взысканию налоговым органом заявлены суммы задолженности: - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 21.01.2020(сумма более 3 000 руб.)следовательно срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.); - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 26.11.2019(сумма более 3 000 руб.)следовательно срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.); - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 05.11.2019(сумма более 3 000 руб.) следовательно срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.03.2020 г. по делу № 2а-1480/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 Срок для обращения в суд после отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (08.02.2021+6 мес.=ДД.ММ.ГГГГ).

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Центральный районный суд <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, в рамках установленного срока.

Несостоятельны и доводы представителя административного ответчика в части необходимости включения части требований налогового органа (налог за 2016 год и соответствующие пени) в реестр требований кредиторов в процедуре банкротства ФИО1

Так, исходя из положений ст. 2, 5 Федерального закона № 127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) суд указывает, что налоговая задолженность разделяется на реестровую и текущую в зависимости от периода уплаты налога.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, надлежит также учитывать следующее: при этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В Арбитражном суде Челябинской области в рамках дела № А76-30165/2016 рассматриваются требования о признании гражданина ФИО1 банкротом и заявленные в рамках дела требования кредиторов.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А76-30165/2016 принято к производству заявление ООО «Банковский долговой центр» о признании гражданина ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ гражданин ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

До настоящего времени в отношении налогоплательщика продолжается процедура реализации имущества гражданина.

В рамках настоящего дела рассматриваются требования Инспекции о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2016-2018 гг. и соответствующим пени, которая не могла быть предъявлена и учтена в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности налогоплательщика, поскольку относятся к текущим платежам.

Не может суд признать обоснованными и доводы административного ответчика об отсутствии у ИФНС России по Центральному району г. Челябинска полномочий на взыскание с ФИО1 задолженности по вышеуказанным объектам налогообложения, которые на находятся на территории Челябинской области.

Как следует из объяснений представителя административного истца, на текущий момент налоговыми органами, с целью минимизации финансовых и технических затрат, удобства налогоплательщиков, поэтапно проводятся работы по централизации ведения карточек «Расчетов с бюджетом» (далее – КРСБ). Централизация - это открытие и ведение всех КРСБ плательщика в налоговом органе по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика), в том числе и по обособленным подразделениям, объектам собственности, объектам упрощенной системы налогообложения и т.д., при этом все данные о недоимках и переплатах передаются в налоговый орган по месту жительства плательщика.

То есть учет налоговых обязательств налогоплательщика - физического лица осуществляется налоговыми органами централизованно - в налоговом органе по месту нахождения плательщика (месту жительства). Данные мероприятия проводятся налоговым органом в силу Приказов ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/744@, от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/18@.

Кроме того, поскольку согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов, изменение налогового органа администрирующего налоговые обязательства физического лица, обращающегося за взысканием имеющейся задолженности, само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие требований о взыскании вышеуказанных недоимок и пени с ответчика со стороны иных налоговых инспекций, ИФНС по <адрес> обоснованно обратилась с заявленными требованиями в исковом порядке.

Относительно довода административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка предъявления налоговых требований, суд исходит из следующего.

В материалах дела в качестве подтверждения направления в адрес налоголательщика требований имеются скриншоты данных «Личного кабинета налогоплательщика» и списки заказных почтовых отправлений сформированные в результате массовой рассылки:

1. по административному исковому заявлению 05-20/006934/3 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 77 296,10 руб.:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 21.01.2020имеется скриншот «Личного кабинета налогоплательщика» о получении налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

2. по административному исковому заявлению 05-20/006934/4 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 889,87 руб. (оставшуюся задолженность с учетом частичного отказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 800,78 руб.):

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 01.11.2019имеется почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ№;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 05.11.2019имеется почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ№.

3. по административному исковому заявлению 05-20/006934/1 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 161,13 руб.:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 21.01.2020имеется скриншот «Личного кабинета налогоплательщика»о получении налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

4. по административному исковому заявлению 05-20/025606/2 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104 239,78 руб.:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 21.01.2020имеется скриншот «Личного кабинета налогоплательщика» о получении налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 26.11.2019имеется почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ№;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку 05.11.2019имеется почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ б/н.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, телекоммуникационный канал связи и личный кабинет налогоплательщика представляют собой разные способы информационного обмена, указанный в возражениях ответчика Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/200@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" определяет общие положения организации информационного обмена при направлении налогоплательщику требования об уплате налога, пени в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, соответственно к случаям направления налоговым органом документов через «Личный кабинет налогоплательщика» данный порядок применению не подлежит.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 НК РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

При этом, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – ЛКН), п. 10 Приказа определено, что для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.

Соответственно единственным основанием для открытия для конкретного физического лица «Личного кабинета налогоплательщика» является поданное им в налоговый орган заявление на получение доступа.

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Приказа).

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (пункт 13).

При этом согласно пункту 14 названного порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 18 Приказа), к которым относятся, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени.

Вопреки доводам представителя административного ответчика из представленных скриншотов личного кабинета налогоплательщика, по вкладке «история действий» следует, что ФИО1 подключен к «личному кабинету налогоплательщика для физического лица» с ДД.ММ.ГГГГ. Об этом свидетельствует неоднократные входы в личный кабинет начиная с декабря 2019 года с различных IP- адресов.

Таким образом, наличие скриншотов из «Личного кабинета налогоплательщика» подтверждает, получение ФИО1 спорных требований, а непредставление налоговым органом заявления налогоплательщика на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, при наличии сведений о действиях со стороны налогоплательщика по использованию личного кабинета налогоплательщика подтверждает направление и получение налоговых требований налогоплательщиком.

Относительно представленных почтовых реестров заказных почтовых отправлений сформированных в результате массовой рассылки следует отметить, что в рамках реализации налоговым органом своих полномочий по администрированию, исчислению налоговых обязательств и взысканию (при отсутствии добровольной оплаты) налоговой задолженности на основании ст. 52, 69 НК РФ направляет в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, что установлено ч. 2 ст. 52 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неисполнении налогоплательщиком в добровольном порядке налоговых обязательств в его адрес направляется требование, в порядке ч. 2, 6 ст. 69 НК РФ, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-12/338@ (далее – Приказ ФНС России) в целях повышения эффективности деятельности налоговых органов утвержден Порядок выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов по назначению в условиях централизованной обработки данных, который устанавливает единые принципы выполнения массовой печати Межрайонной или Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных или иной инспекцией ФНС России, выполняющей функции централизованной обработки данных, требований с отправкой по назначению заказными почтовыми письмами без уведомления о вручении.

Массовой печати и рассылке по местам назначения Центрами печати подлежат следующие виды налоговых документов: налоговые уведомления; налоговые уведомления, объединенные с уведомлением об обязанности представления декларации 3-НДФЛ (при наличии финансирования); требования об уплате. (пункт 2.3 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ)

В рамках мероприятий по массовой рассылке налоговых требований, уведомлений используются единые централизованные шаблоны печатных документов (в том числе реестров почтовых отправлений), которые не предусматривают детализации о направляемых документах.

Реестры почтовых отправлений на бумажных носителях с отметкой оператора почтовой связи о дате отправки сканируются филиалами ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России, оригиналы размещаются на хранение, электронные образы передаются в АИС "Налог-3" для последующего просмотра ИФНС (пункт 7.9 Приказа).

Согласно пункту 8.1 Приказа ИФНС могут получить необходимые сведения о заказном почтовом отправлении по его штрих-кодовому идентификатору на официальном сайте оператора почтовой связи. Согласно сведениям с сайта «Почта России» почтовое отправление с идентификатором 40092139011963 (реестр от ДД.ММ.ГГГГ) вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, несмотря на отсутствие конкретного указания на реквизиты направляемых документов, списки заказных почтовых отправлений массовой рассылки доказывают направление налоговых требований, уведомлений, поскольку масса почтового отправления соотносится с количеством листов составляющих направляемые документы; в хронологической последовательности соотносятся календарные даты формирования и направления налоговых требований, уведомлений; указанный выше порядок направления документов в адрес налогоплательщиков является устоявшимся, применяемым всеми территориальными налоговыми органами и является организационно и финансово оптимальным с учетом количества ежегодно направляемых налоговых требований и уведомлений.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 58020 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 211 рублей 77 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 18995 рублей, пени по налогу на имущество в размере 69 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенообразующую недоимку 18995 рублей;

пени по земельному налогу в размере 2298 рублей 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку за 2017 год; пени по земельному налогу в размере 116 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенообразующую недоимку 58020 рублей за 2017 год;

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 6140 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку 6140 рублей за 2018 год в размере 21 рубль 13 копеек;

задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 93485 рублей за 2018 год;

пени по земельному налогу в размере 10394 рубля 78 копеек за 2018 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Центральный районный суд <адрес>.

Председательствующий: п/п М.Н. Величко

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья М.Н. Величко

Секретарь С.А. Шандер

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.