Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с налогоплательщика,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с налогоплательщика.

В обоснование административного иска, указав следующее: в соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ФИО1 была зарегистрирована и состояла на учете Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.02.2016г. по 06.02.2020г.

В соответствии со ст.346.11, ст.346.12 НК РФ, ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), объект налогообложения - «доходы».

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, в соответствии со ст.346.19 НК РФ, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим периодом.

23.04.2020г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019г.

Согласно налоговой деклараций сумма дохода за 2019г. - 3 201 400,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате - 192 084,00 руб. (ставка налога 6%).

Также налогоплательщиком, согласно налоговой декларации, были исчислены суммы авансовых платежей за 2019г.:

- по сроку уплаты не позднее 25.04.2019г. - 20 803,00 руб.;

- по сроку уплаты не позднее 25.07.2019г. - 46 081,00 руб.;

- по сроку уплаты не позднее 25.10.2019г. - 46 633,00 руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах - сроки налогоплательщик, согласно ст.75 НК РФ, должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что ФИО1 не выполнила свои налоговые обязательства, налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством были начислены:

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 6 608,47 руб. за 383 дня просроченной задолженности на сумму 113 517,00 руб. (20 803,00 + 46 081,00 + 46 633,00) в период с 26.04.2019г. по 12.05.2020г.

Расчет пени прилагается.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Документы, используемые налоговыми при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых

законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

Так, в связи с неуплатой налога и пени, в адрес ответчика было направлено требование от 13.05.2020г. №, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет (см. приложение к заявлению).

Данное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

27.08.2020г. налогоплательщиком произведена частичная уплата
задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 20 000,00 руб.

30.09.2020г. произведена частичная уплата задолженности по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10 000,00 руб.

28.10.2020г. произведена частичная уплата задолженности по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10 000,00 руб.

Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 73 517,00 руб. (113 517,00 - 20 000,00 - 10 000,00 - 10 000,00), пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 6 608,47 руб., не погашена.

Налогоплательщику было направлено настоящее административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

На основании ст.56 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), представитель вправе совершать от имени представляемого им лица все процессуальные действия, а при обязательном ведении административного дела в суде с участием представителя - совершать вместо представляемого лица все процессуальные действия, за исключением действий, связанных с получением объяснений и пояснений у самого представляемого лица и привлечением его к участию в осуществлении иных процессуальных прав, если суд признает это необходимым; при этом право на подписание административного
искового заявления и подачу его в суд должно быть специально оговорено в
доверенности. Таким образом, представитель организации, государственного органа или органа местного самоуправления вправе совершать от имени представляемого лица любые процессуальные действия, оговоренные в доверенности, в том числе подписывать административное исковое заявление и подавать его в суд. Право на подписание административного искового заявления не относится к исключительному праву представляемого лица, которое не может быть передано по доверенности представителю.

Указанные правила распространяются и на представительство по
административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Если к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также расчет пени, заявление соответствует требованиям ч.1 ст.287 КАС РФ.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица, в случае снятия этого лица с учета
в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 31.07.2020г. по ст.123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. иски по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, налог 73 517,00 руб., пени 6 608,47 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, согласно ходатайству просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на удовлетворении требований Инспекция настаивает, просит выслать принятый судебный акт по делу в адрес Инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежщим извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела не прибыла, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период со 02 февраля 2016 года по 06 февраля 2020 года была зарегистрирована и состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

23 апреля 2020 налогоплательщиком ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год.

Согласно налоговой декларации, сумма дохода за 2019 год составила 3 201 400,00 рублей, сумма налога, подлежащая уплате - 192 084,00 рублей (ставка налога 6%).

Также налогоплательщиком, согласно налоговой декларации, были исчислены суммы авансовых платежей за 2019 год:

- по сроку уплаты не позднее 25.04.2019 - 20 803,00 рублей;

- по сроку уплаты не позднее 25.07.2019 - 46 081,00 рублей;

- по сроку уплаты не позднее 25.10.2019 - 46 633,00 рублей.

Налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области заказным письмом направлено требование от 13 мая 2020 № об уплате уплатить единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в размере 113 517,00 рублей и пени в размере 6 608,47 рублей в срок до 19 июня 2020. Данное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 1 подпункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком не был оплачен.

Налоговым органом, как указано выше, в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование об уплате налога № от 13 мая 2010 с предложением добровольного погашения задолженности в срок не позднее 19 июня 2020: недоимки по УСН в размере 113 517,00 рублей, пени в размере 6 608,47 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Между тем, 27.08.2020 административным ответчиком ФИО1 произведена частичная уплата задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 20 000,00 рублей.

30.09.2020 произведена частичная уплата задолженности по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10 000,00 рублей.

28.10.2020 произведена частичная уплата задолженности по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10 000,00 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 73 517,00 рублей (113 517,00 - 20 000,00 - 10 000,00 - 10 000,00), пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 6 608,47 рублей, не погашена.

Таким образом, оценив по правилам статей 60, 61, 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 73 517 рублей, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6 608,47 рублей.

Ранее, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 31.07.2020, судебный приказ по делу № 2а-1282/2020 от 17.07.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области недоимки за 2019 год, на общую сумму в размере 120 125,47 рублей, отменен.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Частью 1 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По смыслу закона судебный приказ может быть вынесен судьей только при документальном подтверждении заявленных требований, при этом представленные документы должны свидетельствовать о бесспорности требований заявителя.

Обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа предполагает необходимость установления мировым судьей, в том числе, таких обстоятельств, как срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

То есть, мировой судья судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области при вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм налога и пени, проверив срок обращения налогового органа с таким заявлением и не усмотрев нарушения данных сроков, 17 июля 2020 вынес судебный приказ в отношении ФИО1, иное являлось бы основанием для выдачи судебного приказа.

Впоследствии, в связи с поданными ФИО1 возражениями, относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 31 июля 2010 судебный приказ от 17 июля 2020 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14 декабря 2020.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд, проверив правильность расчета задолженности по налогу, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 603,76 рубля в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с налогоплательщика - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность:

- по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в размере 73 517,00 рублей,

- пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 6 608,47 рублей,

а всего взыскать 80 125 (Восемьдесят тысяч сто двадцать пять) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 603 (Две тысячи шестьсот три) рубля 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 22 января 2021 года.