Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в помещении суда ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику Сухарю .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по СК обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 135 672 рублей 88 копеек.

Из административного иска следует, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно ленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а так же в период с 11.05.2018г. по 20.04.2021г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается копией Выписки из ЕГРИП (приложение 13).Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности. По положениям п.1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: 1) организации - по месту своего нахождения; 2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства. Согласно п.2 статьи 346.10 НК РФ налогоплательщики несут обязанность по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта и не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 НК РФ, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя. ФИО1.............. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018г. Peг. .............. и за 1 квартал 2019г. рег................ по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с п. 4 ст. 80НК РФ при отправке налоговой декларации по ТКС, днем её представления считается дата ее отправки. Следовательно, декларация считается представленной 04.09.2019г. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. По положениям ст. 163 НК РФ налоговым периодом считается квартал. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). ИП ФИО1 30.09.2019г. представил декларацию по НДС за 2 квартал 2019г. Peг. ............... Таким образом, декларация за 2 квартал 2019г. должна быть представлена не позднее 25.07.2019г, а фактически была представлены 30.09 2019г. В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. По п.1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, сумма налога, исчисленного к уплате в декларации составляет 36 000 рублей. Количество просроченных месяцев -2. Следовательно сумма штрафа к уплате составила 5400 руб.В соответствии с п.5 ст. 101 НК РФ рассмотрен вопрос о наличии смягчающих и сличающих вину обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ. Такие обстоятельства налоговым органом не были установлены. В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. В связи с не поступлением в срок сумм НДС Межрайонная ИФНС России .............. по СК направлено от ............................, от ............................. от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................ для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом в котором указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 58296,45 руб. за 1квартал 2019г., 2 квартал 2019г., пеня в размере 782,46 руб. исчислена за период с 26.06.2019г. по 02.10.2019г., штраф в размере 5400 руб. за 2 квартал 2019г.Пеня по требованию .............. от 03.10.2019г. по НДС составила 1030,46 руб. В связи с частичной оплатой сумм пени, задолженность по пене по НДС была уменьшена и составила 782,46руб. Данная сумма пени исчислена за период с 26.06.2019г. по 02.10.2019г. В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Уплата организациями единого налога согласно п.4 ст.346.26 НК РФ предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ. ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а так же в период с 11.05.2018г. по 20.04.2021г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности. В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. В связи с не поступлением в срок сумм НДС Межрайонная ИФНС России .............. по СК направлено от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................ для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом, в котором указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8352 руб. за 1 квартал 2019г., пеня в размере 360,68 руб. исчислена за период с 26.04.2019г. по 28.04.2019г. ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а так же в период с 11.05.2018г. по 20.04.2021г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности. Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. По положениям п. 2 ст. 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период - до 1 июля следующего года. Твердую сумму страховых взносов нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы. Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от .............. N 03-15- 05/49559).

Таким образом, индивидуальные предприниматели оплачивают:

- фиксированный платеж за себя независимо от величины дохода;

- дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год;

- взносы за работников.

Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 за расчетный период, уплачиваются предпринимателями не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сроки уплаты ОПС за 2020 г.:

- по ОПС фиксированный размер для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции - не позднее ..............;

- по ОПС с суммы дохода, не превышающей 300000 руб., - не позднее ............... Фиксированный размер страховых взносов составил 32 448 руб.

- по ОПС с суммы дохода, превышающей 300000 руб., - не позднее ..............; фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период,

- по ОМС - не позднее ............... фиксированный размер страховых взносов 8 426 руб. Сроки уплаты за 2019 г.:

- по ОПС, если доход не превышает 300000руб., - не позднее ..............;

- по ОПС, если доход превышает 300000руб., - не позднее ..............;

- по ОМС - не позднее ...............

Письма ФНС России:

- по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также одновременно иную деятельность, установленную законодательством РФ, не являющуюся предпринимательской см. письмо ФНС России от .............. №БС-4- 11/12211 "Об обложении страховыми взносами";

- по вопросу исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. см. письмо ФНС России от .............. №БС- 4-11/14364@;

- о порядке представления отчетности главами КФХ см. письмо ФНС России от .............. №ГД-4-11/26372@.

Сроки уплаты ОПС за 2019г.:

- по ОПС с суммы дохода, не превышающей 300000 руб., - не позднее ............... Фиксированный размер страховых взносов составил 29 354 руб.

- по ОПС с суммы дохода, превышающей 300000 руб., - не позднее ..............; фиксированный размер 29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- по ОМС - не позднее ............... фиксированный размер страховых взносов 6 884 руб.

В связи с не поступлением в срок сумм НДС Межрайонная ИФНС России .............. по СК направлено от ............................, от ............................. от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................ для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом в котором указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............. (КБК 18..............): налог в размере 13 521,34 руб. за 2019г. 2020г., пеня в размере 14,32 руб, с 01.01.2021г. по 12.01.2021г. в размере 14.32 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............) (КБК 18..............): налог в размере 42211,09 руб. за 2019г., 2020г., пеня в размере 34,54 руб. исчислена за период с 01.01.2020г. по 09.01.2020г. в размере 41.05 руб., с 01.01.2021г. по 12.01.2021г. в размере 34.54руб.В соответствии с положениями пункта 1 статьи 143 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 01.10.2019г. представил в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2019г. ............... Первичная налоговая декларация по I НДС представлена 30.09.2019г. Peг. ............... В соответствии с п.4 ст.80 НК РФ при отправке налоговой декларации по ТКС, днем её предоставления считается представленной 30.09.2019г. Таким образом, налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2019г. должна быть представлена не позднее 25.04.2019г., фактически декларация представлена 30.09.2019г. Сумма налога, исчисленная к уплате по первичной декларации составила 22333,00 руб. по срокам уплаты 25.04.2019г., 25.05.2019г., 26.06.2019г. Следовательно сумма штрафа к уплате 6700, 00 руб.

В связи с не поступлением в срок сумм НДС Межрайонная ИФНС России .............. по СК направлено от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................ для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом в котором указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность:

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 6700 руб. за 1 квартал 2019г. В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате задолженности по налогам от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, от ............................, что подтверждается копией реестра об отправке требований кабинете налогоплательщику, с предложением добровольно оплатить суммы налога. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу в сумме 1192,00 руб. В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о внесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в прядке главы 32 КАС РФ (п.2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В соответствии с Определением мирового судьи от .............. отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. о взыскании налога и пени с ФИО1. Ссылаясь на главу 32-33 КАС РФ просил удовлетворить исковые требования в полном объеме, а также представил ходатайство о восстановлении срока на подачу иска в суд.

Представитель истца – МИФНС России .............. по ..............ФИО3, действующий по доверенности, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился. Представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции, просил исковые требования удовлетворить в полном объеме, а также представил ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, которое поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела по последнему известному суду месту жительства, в суд не явился. Заявлений о рассмотрении дела без его участия суду не представил.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика делу.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Из части 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 14. п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Как установлено и подтверждается материалам дела, по требованию от ............................ задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени составляет 8 358 рублей 47 копеек, которую необходимо было оплатить до ...............

По требованию .............. от .............. задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации составляет 58 333 рублей и пени 1 030 рублей 46 копеек, которую необходимо было оплатить до ...............

По требованию .............. от .............. задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени составляет 395 рублей 41 копейка, которую необходимо было оплатить до ...............

По требованию .............. от .............. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования составляет и пени составляет 27 039 рублей 03 копеек, которую необходимо было оплатить до ...............

По требованию .............. от .............. штраф за налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации составляет 5 400 рублей, срок уплаты до ...............

По требованию .............. от .............. штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) составляет 6 700 рублей, срок уплаты до ...............

По требованию .............. от .............. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования и пени составляет 28 792 рублей 86 копеек, которую необходимо было оплатить до ...............

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывает правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № .............. обратилась .............., то есть в срок, который истекал ............... Определением мирового судьи от .............. отказано в принятии указанного заявления о вынесении судебного приказа в порядке п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ (требование не является бесспорным).

После чего, налоговый орган .............. обратился в суд с настоящим административным иском, что подтверждается штампом Почта России, то есть в срок, который истекал ...............

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не допущено нарушение срока для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и в районный суд (ч.2 ст. 286 КАС РФ), в связи с чем, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности удовлетворению не подлежит.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а так же в период с 11.05.2018г. по 20.04.2021г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается копией Выписки из ЕГРИП (приложение 13).

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

По положениям п.1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: 1) организации - по месту своего нахождения; 2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Согласно п.2 статьи 346.10 НК РФ налогоплательщики несут обязанность по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта и не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 НК РФ, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

ФИО1.............. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018г. Peг. .............. и за 1 квартал 2019г. рег................ по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с п. 4 ст. 80НК РФ при отправке налоговой декларации по ТКС, днем её представления считается дата ее отправки. Следовательно, декларация считается представленной 04.09.2019г.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. По положениям ст. 163 НК РФ налоговым периодом считается квартал. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

ИП ФИО1 30.09.2019г. представил декларацию по НДС за 2 квартал 2019г. Peг. ...............

Таким образом, декларация за 2 квартал 2019г. должна быть представлена не позднее 25.07.2019г, а фактически была представлены 30.09 2019г.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

По п.1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма налога, исчисленного к уплате в декларации составляет 36000 рублей. Количество просроченных месяцев -2. Следовательно сумма штрафа к уплате составила 5400 руб.

В соответствии с п.5 ст. 101 НК РФ рассмотрен вопрос о наличии смягчающих и сличающих вину обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ. Такие обстоятельства налоговым органом не были установлены.

В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Пеня по требованию .............. от 03.10.2019г. по НДС составила 1030,46 руб. В связи с частичной оплатой сумм пени, задолженность по пене по НДС была уменьшена и составила 782,46руб. Данная сумма пени исчислена за период с 26.06.2019г. по 02.10.2019г.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата организациями единого налога согласно п.4 ст.346.26 НК РФ предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а так же в период с 11.05.2018г. по 20.04.2021г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования.

По положениям п. 2 ст. 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период - до 1 июля следующего года. Твердую сумму страховых взносов нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от .............. N 03-15- 05/49559).

Таким образом, индивидуальные предприниматели оплачивают:

- фиксированный платеж за себя независимо от величины дохода;

- дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год;

- взносы за работников.

Сроки уплаты ОПС за 2020 г.:

- по ОМС - не позднее ............... фиксированный размер страховых взносов 8 426 руб. Сроки уплаты за 2019 г.:

- по ОПС, если доход не превышает 300000руб., - не позднее ..............;

- по ОПС, если доход превышает 300000руб., - не позднее ..............;

- по ОМС - не позднее ...............

Письма ФНС России:

- о порядке представления отчетности главами КФХ см. письмо ФНС России от .............. №ГД-4-11/26372@.

Сроки уплаты ОПС за 2019г.:

- по ОМС - не позднее ............... фиксированный размер страховых взносов 6 884 руб.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 143 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 01.10.2019г. представил в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2019г. ............... Первичная налоговая декларация по I НДС представлена 30.09.2019г. Peг. ............... В соответствии с п.4 ст.80 НК РФ при отправке налоговой декларации по ТКС, днем её предоставления считается представленной 30.09.2019г.

Таким образом, налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2019г. должна быть представлена не позднее 25.04.2019г., фактически декларация представлена 30.09.2019г.

Сумма налога, исчисленная к уплате по первичной декларации составила 22 333,00 руб. по срокам уплаты 25.04.2019г., 25.05.2019г., 26.06.2019г.

Следовательно сумма штрафа к уплате 6 700, 00 руб.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Расчет задолженности, представленный стороной истца судом проверен, является верным, стороной ответчика не оспорен.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК PФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу в сумме 1 192 рублей.

Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.

В силу ст. 333 ГК РФ – если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Таким образом, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы в размере 135 672 рублей 88 копеек.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 913 рублей 46 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику к Сухарю .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Сухаря ............................ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: .............., ИНН 263008922503, в доход бюджета государства задолженность по обязательным платежам и пене в размере 135 672 рублей 88 копеек, в том числе:

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............. (..............): налог в размере 13 521,34 руб. за 2019г. 2020г., пеню в размере 14,32 руб. с 01.01.2021г. по 12.01.2021г.;

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8 352 руб. за 1 квартал 2019г., пеню в размере 360,68 руб. исчисленую за период с 26.04.2019г. по 28.04.2019г.

Взыскать с административного ответчика Сухаря ............................ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: .............., ИНН 263008922503 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 913 рублей 46 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Шаманова

Мотивированное решение суда изготовлено 05.03.2022г.