Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к Воронову ФИО6 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Воронову ФИО7. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что Воронов ФИО8. с 03.06.2016г. по 10.06.2020г. имел статус индивидуального предпринимателя и являлся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов. Размер фиксированного платежа ИП в 2020 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8426,00 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. действ. с 01.01.2017г.). Размер фиксированного платежа ИП в 2020 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. действ. с 01.01.2017г.).

Налоговые агенты обязаны предоставлять ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, предоставлять расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 1 квартал, полугодие, девять месяцев в установленной форме. В результате предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных в представленных декларациях по форме 6- НДФЛ за 3,6,9 месяцев 2018г., у Воронова ФИО9 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в 2018г. в сумме 253 руб.

В 2018г. Воронов ФИО10. имел патент в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома. В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ, Законом УР от 28.11.2012 N 63-P3 (ред. от 29.11.2018) "О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике" сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения за 11 месяцев 2017г. составила 11000 руб., за 12 месяцев 2018г. составила 12000 руб. Оплата суммы данного налога в установленные сроки в полном объеме не произведена.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование<номер> от 07.07.2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 26.08.2020г. В установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 КАС РФ, административный истец просит взыскать с Воронова ФИО11. ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2020г. в размере 3744,89 руб. (КБК <номер>);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, начисленные в период с 26.06.2020г. по 06.07.2020г. в размере 33,34 руб. (КБК <номер>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2020г. в размере 14421,33 руб. (КБК <номер>);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), начисленные в период с 26.06.2020г. по 06.07.2020г. в размере 54,25 руб. (КБК <номер>);

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 28.01.2019г. по 06.07.2020г. за полугодие 2018г. в размере 253 руб. (КБК <номер>);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленные в период с 28.01.2019г. по 06.07.2020г. в размере 80,46 руб. (КБК <номер>).

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов в размере 55,80 руб. ( КБК <номер>).

Представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Воронов ФИО12. с <дата> по <дата> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды до прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

За период с 01.01.2020г. по 10.06.2020г., в течении которых Вороновым ФИО13. осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14421,33 рубль ((32448/12*5)+(32448/12/30*10)), страховые взносы на обязательное медицинское страхование- в фиксированном размере 8426 рублей((8426/12*5)+(8426/12/30*10)).

Согласно ст. 230 Налогового кодекса РФ Налоговые агенты обязаны предоставлять ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, предоставлять расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 1 квартал, полугодие, девять месяцев в установленной форме.

Также в соответствии с требованиями ст. 230 НК РФ Вороновым ФИО14. были предоставлены расчеты сумм налога на физических лиц, исчисленных и удержанных в декларациях по форме 6- НДФЛ за 3,6,9 мес. 2018г.

- 04.05.2018г. представлен расчет за <дата>г. по форме 6-НДФЛ с исчисленной суммой налога в размере 2838 руб. (уплачен в полном объеме: 07.02.2018г. в размере 1419 руб., 18.01.2018г. в размере 1166 руб., 12.07.2018г. в размере 253 руб.);

-30.08.2018г. представлен расчет за полугодие 2018 года по форме 6-НДФЛ с исчисленной суммой налога в размере 1419,00 руб. (уплачен частично 12.07.2018г. в размере 1166 руб.).

В результате предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных в представленных декларациях по форме 6- НДФЛ за 3,6,9 месяцев 2018г., у Воронова ФИО15. образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в 2018г. в сумме 253 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в соответствии со статьей 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога не позднее срока окончания действия патента.

Как следует из материалов дела, 03.06.2016г. ИП Воронову ФИО16. выдан патент N <номер> на период с <дата> по <дата> по виду деятельности - "услуги по приему посуды и вторичного сырья, за исключением металлолома ", 18.01.2017г. ИП Воронову ФИО17. выдан патент N <номер> на период с <дата> по <дата> по виду деятельности - "услуги по приему посуды и вторичного сырья, за исключением металлолома ", 19.12.2017г. ИП Воронову ФИО18. выдан патент N <номер> на период с <дата> по <дата> по виду деятельности - "услуги по приему посуды и вторичного сырья, за исключением металлолома "

В соответствии с Законом УР от <дата> N 63-P3 "О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике" в городе Ижевске установлен размер потенциально возможного к получению годового дохода на календарный год по услугам по приему посуды и вторичного сырья, за исключением металлолома – в 2016г.- 107000 руб., в 2017г.- 200000 руб., в 2018г.-200000руб.

Таким образом, сумма патента Воронова ФИО19. за 2017г. составила 11000 руб., за 2018г. -12000 руб.

Указанная сумма патента была уплачена Вороновым ФИО20. с просрочкой, таким образом, пени за период с 28.05.2020г. по 07.07.2020г. составили 55,80 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме, налога на доходы физических лиц и налога в связи с применением патентной системы налогообложения административному ответчику направлено требование <номер> от <дата> об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> за 2020г. в размере 14421,33 руб., пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 26.06.2020г. по 06.07.2020г. в размере 54,25 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> за 2020г. в размере 3744,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 26.06.2020г. по 06.07.2020г. в размере 33,34 руб., пени, по налогу взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 28.05.2020г. по 07.07.2020г. в размере 55,80 руб. со сроком исполнения до <дата>. Требование не исполнено.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как плательщика налогов и страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с <дата> по <дата>, которые составят 54,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с <дата> по <дата>, которые составят 33,34 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 80,46 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 28.05.2020г. по 07.07.2020г. в размере 55,80 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата>.

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Воронова ФИО21. задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у Воронова ФИО22. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов и транспортного налога.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования в соответствующей части также подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 745,72 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к Воронову ФИО23 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с Воронова ФИО24 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), <данные изъяты>:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), начисленные в период с 26.06.2020г. по 06.07.2020г. в размере 54,25 руб. (КБК <номер>);

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 28.01.2019г. по 06.07.2020г. за полугодие 2018г. в размере 253 руб. (КБК <номер>);

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленные в период с 28.01.2019г. по 06.07.2020г. в размере 80,46 руб. (КБК <номер>).

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов в размере 55,80 руб. ( КБК <номер>).

Взыскать с Воронова ФИО25 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 745,72 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.