Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике к Степанову Эдуарду Геннадьевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике обратилась в суд с иском к Степанову Э.Г. о взыскании недоимки по налогам и пени. Исковые требования мотивированы тем, что Степанов Э.Г. имеет в собственности объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, под №, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по данным видам налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В адрес Степанова Э.Г. для добровольной уплаты задолженности по налогам направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, которое в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено.

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Цивильского района ЧР от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа о взыскании со Степанова Э.Г. недоимки по налогу и задолженности по пени, по заявлению должника отменен.

Административный истец указывает, что сумма задолженности административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Чувашской Республике просит взыскать со Степанова Э.Г. задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В ходе судебного разбирательство административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать со Степанова Э.Г. задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике Яковлев А.Н., действующий на основании доверенности, административное исковое заявление с учетом последующего уточнения поддержал полностью по изложенным в нем основаниям. При этом пояснил, что истец не уплатил налоги на нежилое здание по адресу: <адрес>. Росреестром установлена кадастровая стоимость данного объекта с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а с ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта составляет <данные изъяты>. Истец в данном случае не освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц. Ставка налога на указанный объект недвижимости установлена решением собрания депутатов Цивильского городского поселения.

Административный ответчик Степанов Э.Г. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, мотивируя тем, что он является индивидуальным предпринимателем. Нежилое здание по адресу: <адрес>, является объектом культурного значения. Он приобрел данный дом с охранным обязательством и потому подлежит освобождению от уплаты налога на данный объект недвижимости.

Выслушав доводы сторон, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст.287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Положениями п.1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогопла-тельщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принуди-тельное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предприни-мателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что в спорный налоговый период в собственности Степанова Эдуарда Геннадьевича находилось следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, под №, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес Степанова Э.Г. для добровольной уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате начисленных налогов должником Степановым Э.Г. не исполнена, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено должником без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Цивильского района Чувашской Республики был выдан судебный приказ о взыскании со Степанова Э.Г. в пользу МИ ФНС России №7 по Чувашской Республике недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цивильского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании со Степанова Э.Г. недоимки по налогам отменен на основании заявления должника.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

При определении задолженности по налогам и пени, суд исходит из расчетов представленных административным истцом, у суда они не вызывают сомнений. Административный ответчик указанные расчеты не опроверг.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 рублей, срок исполнения которого - до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, по настоящему делу соблюдены.

На момент рассмотрения дела в суде, административный ответчик каких-либо доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по уплате налогов, а также данных о погашении образовавшейся задолженности суду не представил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции.

Доводы ответчика Степанова Э.Г. о том, что он не должен уплачивать налоги на нежилое здание, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый номер №, поскольку данное нежилое здание относится к объектам культурного наследия, суд находит не состоятельными, основанными на неверном толковании норм права.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Таким образом, для целей Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах индивидуальные предприниматели являются физическими лицами, а не организациями.

Налогообложение недвижимого имущества, находящегося в собственности физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), осуществляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, которой исключение из объектов налогообложения объектов культурного наследия не предусмотрено.

С административного ответчика Степанова Э.Г. в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 178,179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд –

Р Е Ш И Л :

Взыскать со Степанова Эдуарда Геннадьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции ФНС №7 по Чувашской Республике задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Степанова Эдуарда Геннадьевича государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек в пользу федерального бюджета.

В соответствии с п.1.ст.298 КАС РФ на решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Цивильский районный суд Чувашской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 января 2021 года.

Судья: В.М. Крылова

Решение29.01.2021