Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Маун Ксении Сергеевны к Управлению Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени безнадёжной к взысканию, обязанность по её уплате прекращенной, возложении обязанности по возврату излишне взысканных денежных средств

УСТАНОВИЛ:

Маун К.С. обратилась в Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края с требованиями к Управлению Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 17 333 рублей, пени в размере 14 099,10 рублей безнадёжной к взысканию, обязанности по её уплате прекращенной, возложении обязанности по возврату излишне взысканных денежных средств в размере 7 445,77.

В обоснование заявленных требований указала, что по состоянию на июнь 2022 года за ней числится задолженность за 2008 год по налогу на доходы физических лиц в размере 17333 рублей, пени в размере 14099,10 рублей. Задолженность образовалась в связи с продажей в 2008 году принадлежащей ее семье в равных долях квартиры, на момент продажи которой истец была несовершеннолетней. О наличии указанной задолженности она не знала, требование об уплате налогов не получала. Указала, что срок обращения в суд со стороны административного ответчика о взыскании недоимки по налогу пропущен.

В судебном заседании административный истец Маун К.С. поддержала требования административного искового заявления по основаниям, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика Кравченко Н.В. в судебном заседании требования административного иска полагала необоснованными. Пояснила, что по состоянию на 11 июля 2022 года за Маун К.С. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 17333 рублей и пени в размере 14099,10 рублей, налогоплательщику 20 июля 2009 года выставлено требование № 43891 на сумму 17 333 рублей, мировым судьей вынесен судебный приказ от 13 мая 2020 года № 2а-4005/2020 о взыскании с Маун К.С. задолженности, в том числе по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 7716,38 рублей, который 11 августа 2020 года был передан в Елизовский районный отдел Службы судебных приставов для исполнения, исполнительное производство № 83945/20/41026-ИП окончено 09 сентября 2020 года в связи с фактическим исполнением, денежная сумма в размере 7445,77 рублей перечислена в адрес налогового органа Елизовским РОСП УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому АО, в платежном документе от 08 сентября 2020 года № 679333 указано, что денежные средства взысканы по судебному приказу № 2а-4005/2020, в счет погашения задолженности по пене по исчисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год.

В судебном заседании установлено, на день рассмотрения административного дела за Маун К.С. числится задолженность по уплате по налогу на доходы физических лиц в размере 17 333 рублей, пени в размере 14 099,10 рублей, что подтверждается справкой налогового органа № 6506367 от 16 июня 2022 года.

Задолженность образовалась на основании представленной 30 апреля 2009 года налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: Камчатский край, , что также подтверждается договором купли-продажи, представленным административным истцом.

Судом также установлено, что 13 мая 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4005/2020 о взыскании с Маун К.С. задолженности, в том числе по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 7716,38 рублей, который 11 августа 2020 года был передан в Елизовский районный отдел Службы судебных приставов для исполнения.

На основании судебного приказа от 13 мая 2020 года № 2а-4005/2020 возбуждено исполнительное производство № 83945/20/41026-ИП, которое окончено 09 сентября 2020 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в судебном порядке не взыскивалась задолженность по указанному налогу, что не оспаривается представителем административного ответчика.

Поскольку на момент рассмотрения настоящего дела налоговым органом утрачена возможность взыскания с Маун К.С. задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, при этом суд исходит следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, а также в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

В соответствии п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 названного пункта.

Вместе с тем указанные положения закона подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами налогового законодательства, в том числе устанавливающими сроки направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 71 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

При этом согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, начисленная задолженность за 2008 год и последующие налоговые периоды может быть признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Требованием № 43891 об уплате налога установлена задолженность Маун К.С. в размере 17 333 рублей, в связи с чем в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Учитывая, что сумма основной задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 17 333 рублей судом признается безнадежной к взысканию, сумму пени, начисленную на данную задолженность в размере 14 099,10, суд также находит безнадежной к взысканию. Денежные средства, взысканные с Маун К.С. в размере 7445,77 рублей в соответствии со ст.79 НК РФ подлежат возврату.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Маун Ксении Сергеевны к Управлению Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени безнадёжной к взысканию, обязанность по её уплате прекращенной, возложении обязанности по возврату излишне взысканных денежных средств.

Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность Маун Ксении Сергеевны по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 17333 рублей, начисленные на нее суммы пени в размере 14099,10 рублей, обязанность по её уплате прекращенной, обязав налоговый орган в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю устранить допущенное нарушение прав налогоплательщика, списать указанную задолженность в установленном законом порядке, исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика, вернуть Маун Ксении Сергеевне излишне взысканные пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7445,77 рублей в соответствии со ст.79 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 18 июля 2022 года.

Судья