Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-456/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Тюменской области обратились в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 110549,41 руб., в том числе: по земельному налогу за 2015 год в сумме 110457 рублей 00 копеек и пени в сумме 92 рубля 41 копеек. Указывают, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №. В связи с увеличением кадастровой стоимости (8 449 673), ФИО1 произведен перерасчет по земельному налогу с физических лиц за 2015 год и доначисленно в суме 110457 рублей.

На дату обращение в суд с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ год, административным ответчиком сумма задолженности по налогу не оплачена.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме, суду пояснила, что доводы ответчика о вступлении в законную силу постановления Правительства Тюменской области №594 от 26.11.2014 не состоятельны.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с требования административного истца не согласился, пояснив, что расчеты произведены неправильно. Он не согласен с кадастровой стоимостью земельного участка. Кроме того постановление Правительства Тюменской области, которым определена кадастровая стоимость подлежит применению только с 01.01.2016.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующего на основании ч.5 ст.57 КАС РФ в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме, суду пояснил, что постановление Правительства Тюменской области №594 от 26.11.2014 вступило в законную силу только 04.01.2015 и соответственно могло быть применено налоговым органом для исчисления земельного налога по новой кадастровой стоимости только в слудеющем налоговом периоде с 01.01.2016.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.1.ч.1ст.23 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

ФИО1 в 2015 года являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 9995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Налоговые ставки для исчисления земельного налога установлены вПриложении № 1 к Решению Думы Ялуторовского района от 20 сентября 2007 г. N 11 «О ставках земельного налога».

Согласно Приложению № 4 к Решению думы Ялуторовского района от 20 сентября 2007 г. N 11 "О ставках земельного налога" - Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателя, - в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога, перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению с приложением соответствующих документов. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового периода права на налоговую льготу налогоплательщики должны уведомить об этом налоговые органы в 10-дневный срок после получения соответствующих документов.

На основании сведений, поступивших из отдела Федеральной службыгосударственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, межрайонной ИФНС России № по Тюменской области ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в сумме 16288 руб. 00 коп.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На уплату земельного налога ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№.

В связи с увеличение кадастровой стоимости (8 449 673) ФИО1 произведен перерасчет по земельному налогу с физических лиц за 2015 года и доначислено в сумме 110 457 руб. В связи с перерасчетом ФИО1 сформировано уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплаты своевременно не поступило ФИО1 были начислены пени в сумме 92 руб. 41 коп.

Для оплаты сумм налога в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 110549, 41 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Тюменской области задолженности и пени по земельному налогу за 2015 год в размере 110457 рублей, пени в размере 92,41 рубля. Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сроки обращения в суд административным истцом не нарушены, обязанность по оплате земельного налога и пени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено в связи с чем, суд находит доводы, изложенные в исковом заявлении, основанными на законе.

Доводы административного ответчика ФИО1, представителя ФИО3 о неправильном применении постановления Правительства Тюменской области №594 от ДД.ММ.ГГГГ для определения налогооблагаемой базы, поскольку оно вступило в законную силу только ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть приняты судом.

Постановление Правительства Тюменской области от 26.11.2014 N 594-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности и иного специального назначения Тюменской области» официально опубликовано: официальный портал органов государственной власти Тюменской области <данные изъяты>, 27.11.2014; официальный интернет-портал правовой информации <данные изъяты>, 04.12.2014; «Тюменская область сегодня», N 224, 05.12.2014.

Дата начала действия указанного постановления 27.11.2014, поскольку в соответствии с ч.2 ст.34 Закона Тюменской области от 07.03.2003 N 121 «О порядке подготовки, принятия и действия правовых актов Тюменской области» нормативные правовые акты Губернатора области и Правительства Тюменской области вступают в силу со дня их официального опубликования, если в тексте акта не предусмотрен иной порядок вступления в силу. Порядок вступления в силу ненормативных правовых актов Губернатора области, Правительства Тюменской области, а также нормативных правовых и ненормативных правовых актов исполнительных органов государственной власти Тюменской области определяется Правительством Тюменской области.

Кроме того в силу п.3.28 Постановление Правительства Тюменской области от 20.09.2007 N 220-п «О Регламенте Правительства Тюменской области» постановления и распоряжения Губернатора и Правительства, согласно пункту 3.26 настоящего Регламента определенные как подлежащие опубликованию, подлежат официальному опубликованию в течение 10 дней со дня их подписания. Постановления Губернатора и Правительства вступают в силу со дня их официального опубликования, если в тексте постановлений не предусмотрен иной порядок вступления в силу. Постановления Губернатора и Правительства по вопросам защиты прав и свобод человека и гражданина вступают в силу не ранее чем через 10 дней после их официального опубликования, о чем указывается в тексте данного постановления.

Доводы административного ответчика о неправильном определении налоговой базы в связи с принятием решения о ее снижении в 2017 году также не подлежат удовлетворению.

Согласно решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Росреестра по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № определена в размере его рыночной стоимости в размере 1 895 550 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 391 Кодекса.

При этом в абзаце 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно подпункту «а» пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон N 334-ФЗ), абзацы 4 - 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации признаны утратившими силу.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 статьи 2 Федерального закона N 334-ФЗ статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1, вступившим в законную силу с 01 января 2019 года.

Согласно абзацу 1 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 334-ФЗ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 Кодекса.

Абзацем 4 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу пункта 6 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ положения, пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Таким образом, налоговым органом правомерно, исходя из положений пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, была определена налогооблагаемая база спорного земельного участка, а именно за 2015 год в сумме 8 449 673 рублей, поскольку кадастровая стоимость земельного участка равная его рыночной стоимости в размере 1 895 550 рублей была установлена решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 24 октября 2017 года N 301.

Учитывая, что все юридически значимые действия были совершены административным ответчиком до 01 января 2019 года, положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01 января 2019 года, не подлежат применению.

Таким образом налоговым органом правомерно исчислена подлежащая уплате сумма земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 110457 рублей и пени в размере 92,41 рубля.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования город Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход государства, составляет: 3410,99 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 110549,41 руб., в том числе: в том числе: по налогу земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 110457 рублей 00 копеек и пени в сумме 92 рубля 41 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 3410,99 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В.Осипов