Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к административному ответчику Тохтиной О.А. о взыскании пени начисленные на недоимку по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, пени начисленные на недоимку по упрощённой системе налогообложения, судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Тохтиной О.А. о взыскании пени, начисленные на недоимку по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, пени, начисленные на недоимку по упрощённой системе налогообложения, судебных расходов. В обосновании требований указано, что Тохтина О.А. в период с ..... по ..... состояла на учете в МИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС № России по Пермскому краю был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год: по ОПС в размере 26 545 руб., по ОМС в размере 5840 руб. Административным ответчиком обязанность по уплате стразовых взносов за 2018 год не была исполнена в установленный срок. Задолженность по ОПС и по ОМС была взыскана постановлением налогового органа за счет имущества ИП № от ...... На основании ст. 75 НК РФ Тохтиной О.А. исчислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 3157,79 руб., к взысканию подлежит в остатке в размере 934,56 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 798.38 руб., подлежит взысканию в остатке в размере 215,09 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ Тохтиной О.А. направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ...... Требование Тохтиной О.А. оставлено без исполнения. Кроме того, ИП Тохтина О.А. применяла специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (далее УСН) с объектом налогообложения «доходы»...... Тохтиной О.А. представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составила 9392 руб., в том числе 3937 руб. со сроком оплаты до ....., 5455 руб. со сроком оплаты до ...... Административным ответчиком обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в связи с применением УСН за 2017 год не исполнена в установленный срок. Задолженность взыскана по постановлению налогового органа за счет имущества ИП № от ...... На основании ст. 75 НК РФ Тохтиной О.А. исчислена пеня по недоимки по УСН за 2017 год за период с ..... по ..... в размере 432,95 руб., за период с ..... по ..... в размере 804, 93 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ Тохтиной О.А. направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ...... Требование Тохтиной О.А. оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование было не исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-1011/2021 от ..... отменен. Административный истец просит взыскать с Тохтиной О.А. задолженность в размере 2387,53 руб., в том пени в размере 215.09 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 5840 руб., пени в размере 934,56 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 26545 руб., пени в размере 432,95 руб., начисленные за 2017 год на сумму в размере 3937 руб., пени в размере 804,93 руб., начисленные на недоимку по УСН за 2017 год на сумму в размере 5455 руб., судебные издержки в размере 78 руб.

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, представитель административного истца направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на заявленных требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик участие в судебном заседание не принимала, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией от получения которой уклонилась, кроме того, административный ответчик извещался судом посредством смс - оповещения, в судебном приказе указала свое не согласие с требованиями, ссылаясь на ненадлежащее извещение.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ 2а-1011/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статье 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.1 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (действующей на спорный период) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Также плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 год и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

(С 01.01.2021 в абз. 3 п.п. 1п. 1 ст. 430 ФЗ от 15.10.2020 № 322-ФЗ внесены изменения).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Судом установлено, что Тохтина О.А. в период с ..... по ..... являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Тохтина О.А. являлась плательщиком страховых взносов.

Установленная п. 2 ст. 432 НК РФ обязанность исчисления и уплаты страховых взносов в установленный законодательством срок Тохтина О.А. не исполнена.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год Тохтиной О.А. налоговым органом установлен в фиксированном размере 26 545 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год Тохтиной О.А. налоговым органом установлен в фиксированном размере 5840 руб.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2018 год составил 32 385 руб. (26545 + 5840).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В нарушение п. 5 ст. 432 НК РФ в установленный законодательством срок Тохтина О.А. не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год с Тохтиной О.А. взыскана постановлением налогового органа от ..... ИП №.

На основании ст. 75 НК РФ Тохтиной О.А. исчислена пеня

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за периоды с ..... по ..... в размере 3157,79 руб., подлежащая взысканию в остатке в сумме 934,56 руб.;

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за периоды с ..... по ..... в размере 5840 руб., подлежащая взысканию в остатке в сумме 934,56 руб.

Кроме того, как установлено, ИП Тохтина О.А. применяла специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

..... Тохтиной О.А. представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составила 9392 руб., в том числе 3937 руб. со сроком оплаты до ....., 5455 руб. со сроком оплаты до ......

Административным ответчиком обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в связи с применением УСН за 2017 год не исполнена в установленный срок.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Тохтиной О.А. направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ......

Требование Тохтиной О.А. оставлено без исполнения.

..... Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с должника, в том числе о взыскании пени по страховым взносам и пени, начисленные по недоимки по УСН за 2017 год.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края Божко Т.В., и.о. мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... по заявлению Тохтиной О.А. судебный приказ №а-1011/2021 от ..... был отменен.

Согласно почтовому штемпелю административный истец с административным исковым заявлением обратился в суд ......

Размер пени, установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчет, произведенный в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Ссылка административного ответчика, указанная в заявление об отмене судебного приказа о несогласии с требованиями, в связи с ненадлежащим уведомлением, судом отклоняется, поскольку в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ Тохтина О.А. обязана была самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, что касаемо рассмотрения заявления о выдаче судебного приказа, рассматривается мировым судьей без извещения сторон.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени, подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по страховым взносам и пени, начисленных на недоимку по УСН за 2017 год подлежат удовлетворению.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 78 руб. (л.д.33), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к Тохтиной О.А. о взыскании пени начисленные на недоимку по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, пени начисленные на недоимку по упрощённой системе налогообложения, судебных расходов удовлетворить.

Взыскать с Тохтиной О.А., ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю пени в размере 215,09 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 5840 руб., пени в размере 934,56 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму 26545 руб., пени в размере 432,95 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2017 год на сумму 3937 руб., пени в размере 804,93 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2017 год на сумму 5455 руб. Всего в размере 2387,53 руб. (на счет №40102810145370000048отделение Пермь, БИК 015773997, получатель ИНН 5911000117/КПП 591101001 УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ОКТМО 57708000, Единый счет 03100643000000015600, КБК пени (СВ на ОПС с 01.01.2017) 18210202140062110160, КБК пени (СВ на ОМС с 01.01.2017) 18210202103082013160, КБК пени (УСН) 18210501011012100110.

Взыскать с Тохтиной О.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю издержки связанные с рассмотрением дела в размере 78 руб. (на счет отделения Пермь, БИК 015773997, ИНН 5903004894, КПП 590301001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю), ОКТМО 57701000, Кор/счет 40102810145370000048, Единый счет 03100643000000015600, КБК судебные издержки 18211302991016000130).

Взыскать с Тохтиной О.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (09.02.2022).

Судья подпись М. В. Корякин

Копия верна.

Судья М. В. Корякин