Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

В Заельцовский районный суд города Новосибирска подан административный иск ФИО1 к ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска о признании решения незаконным, в котором истец указал, что __ г. он обратился с налоговой декларацией, со всеми необходимыми приложениями и заявлением на возврат налога на доходы физлиц на сумму __ руб. в налоговый орган, попросил вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которая образовалась у него, как у налогоплательщика, в результате купли-продажи квартиры __ года согласно ст. 220 НК РФ, после направления в Налоговый орган документов в подтверждении произведенных расходов.

14 июня 2016 г. Ответчик вынес акт __ по результатам камеральной проверки налоговой декларации Истца, договоров, свидетельства о праве собственности и расходных документов Истца.

16 июня 2016г. Ответчик принял решение__ о возврате __ руб. НДФЛ и перечислили эту сумму на счет Истца. Налоговый орган не ставил под сомнение факт государственной регистрации сделки, её цену, легитимность документов в подтверждение произведенных расходов, акты передачи денег и другое разногласия между сторонами заключаются лишь в толковании ст.220 НКРФ. По мнению Истца, указанная норма содержит лишь одно ограничение по размеру выплаты — предельная сумма имущественного налогового вычета установлена в размере 2 млн. руб. По мнению же Ответчика вычет не может превышать сумму уплаченного НДФЛ налогоплательщика за год, в котором была приобретена квартира. Между тем, такая правовая позиция Ответчика вступает в противоречия с Законом: ст. 220 НК РФ, основана на неправильной квалификации вычета ст. 231 и 78 НК РФ, ранее вынесенным его решениям (решение налогового органа __ от xx.xx.xxxx. сделан вывод о возможности получения имущественного налоговоговычета в 2016г.), актам, письмам, показаниям личного кабинетаналогоплательщика, а также решению Зальцовского районного суда г.Новосибирска от xx.xx.xxxx г. № 2-3266/2015.

Касаясь ссылок налогового органа на п. 9. ст. 220 НК РФ, ограничивающей возврат имущественного налогового вычета до одного налогового периода, Заявитель поясняет, что указанная норма имеет общий характер и не учитывает конкретной ситуации административного истца, его общий трудовой стаж — 26 лет. (копия трудовой книжки прилагается), однократность предоставления имущественного налогового вычета за приобретенную квартиру на протяжении всей жизни налогоплательщика, что означает, что имущественный налоговый вычет должен сопоставляться с общей суммой НДФЛ, ранее уплаченной налогоплательщиком. В материалах дела нет доказательств того, что заявитель-налогоплательщик уплатил недостаточную сумму НДФЛ за весь двадцатишестилетний период работы. Возможность учета более одного налогового периода при принятии решения о возврате имущественного налогового вычета по НДФЛ предусмотрена, в частности, для пенсионеров в п. 10 ст. 220 НК РФ. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев ( п. 2. ст. 3 НК РФ), например в зависимости возраста или права на получения трудовой пенсии. При этом в конкретном случае административного истца речь идет именно о переплате по НДФЛ, как это установлено ранее решением суда. И если имеются в данной ситуации, какие либо сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, то все они толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), (п. 7. ст. 3 НК РФ).

Поскольку общие принципы налогового законодательства исключают любые формы налоговой дискриминации, трудно считать законной позицию, когда в праве на своевременное получение имущественного налогового вычета отказывают многочисленным социальным группам, в т.ч. работникам бюджетной и социальных сфер, с доходами менее 2,000,000 руб. По логике налогового органа, изложенной в Решении, работающий россиянин в среднем может реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета в полном объеме в размере 2,000,000 руб. в течение срока от пяти до девяти лет. (Для сравнения срок хранения первичных учетных документов составляет всего 5 лет по истечении которых гражданам очень проблематично получить ответы из государственных архивов — документы просто теряются).Исключение перечисленной выше уязвимых категорий налогоплательщиков, а также индивидуальных предпринимателей, работавших по упрощенной системе налогообложения, лиц, работающих в «серой зоне» (таковых по данным Росстат 38 млн.) означает, что нормы ст. 220 НК РФ работали бы лишь в редких случаях: для высокооплачиваемых госслужащих, для высокооплачиваемых менеджеров крупных государственных и частных компаний. Для рядовых россиян получение имущественного налогового вычета сопряжено с большими административными издержками как со стороны налогоплательщика, так со стороны налоговых органов, для уязвимых категорий налогоплательщиков, перечисленных выше, получение имущественного налогового вычета по мысли ответчика не предполагается совсем. Данная ситуация свидетельствует об имущественной и социальной дискриминации налогоплательщиков, она не имеет под собой законных оснований и является формой произвола.

Таким образом, ненадлежащая правовая квалификация вычета в качестве льготы, неправильная оценка доказательств, половинчатые решения, многочисленные решения и волокита — всё это несовместимо с право государством и свидетельствует о крайне неэффективной работе налогового органа.

Просил суд признать незаконным п. xx.xx.xxxx решения 6182 от xx.xx.xxxx г. административного ответчика и обязать его вернуть имущественный налоговый вычет административному истцу в сумме 195889 руб. 00 коп., в связи с приобретением административным истцом квартиры __ в __ по ... г. Новосибирск.

В судебном заседании административный истец настаивал на своих исковых требованиях, по доводам, которые изложены в иске.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что считаю исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или несколько объектов имущества, указанных в п.п. 3 п.1 ст. 220 НК РФ не превышающем 2000000 рублей.

Как следует из материалов дела ФИО1 по договору купли- продажи от xx.xx.xxxx года приобретена квартира, расположенная по адресу .... Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано ФИО1 в Управлении Росреестра по Новосибирской области xx.xx.xxxx, о чем сделана запись регистрации __.

Налогоплательщиком ФИО1 xx.xx.xxxx представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2015г., в которой заявлено право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, в сумме __ рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила __ рублей.

При этом, согласно п. 3 договора купли-продажи от xx.xx.xxxx указанная квартира приобретена ФИО1 за __ рублей.

Налогоплательщиком в сумму имущественного вычета включены расходы по оплате услуг агентства недвижимости и услуг банка по договору аренды индивидуального сейфа на общую сумму __ рублей.

Учитывая, что перечень расходов на приобретение квартиры, установленный ст. 220 НК РФ является закрытым, иные расходы, не указанные в данном перечне, к вычету не принимаются, в частности, оплата услуг агентства недвижимости и оплата услуг банка по договору аренды индивидуального сейфа, соответственно, стоимость таких услуг не уменьшает налоговую базу по НДФЛ и не учитывается при получении имущественного налогового вычета.

Согласно представленной справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, доход ФИО1 за 2015 год составил __ руб., сумма удержанного налога составляет __ рублей. Необходимым условием получения вычета является наличие обязанности уплачивать налог на доходы, а отсутствие такой обязанности означает отсутствие права на получение налоговых вычетов.

Таким образом, сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п. 3 ст. 210НК РФ за 2015 год составляет __ руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета ФИО1, составляет __ рублей.

Учитывая изложенное, налоговым органом правомерно отказано в возврате налога ФИО1 в размере __ руб. и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от xx.xx.xxxx__

В то же время необходимо отметить, что в соответствии с п. 9 п. ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 3 и (или) 4 п. 1 ст.220 НК РФ не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного их использования.

Таким образом, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в следующие налоговые периоды. Перенос имущественного вычета на прошлые налоговые периоды действующим налоговым законодательством не предусмотрен. Просили суд отказать в удовлетворении заявленных требований ФИО1.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела находит иск не обоснованным и неподлежащим удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В силу п.п. 6 п.3 ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

В силу п.7 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с п.п.1 п.3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В силу п.п. 4 п.3 ст.220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Судом установлено ФИО1 по договору купли- продажи от xx.xx.xxxx года приобретена квартира, расположенная по адресу г. Новосибирск, ...1 кв. __ Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано ФИО1 в Управлении Росреестра по Новосибирской области xx.xx.xxxx, о чем сделана запись регистрации __xx.xx.xxxx (л.д. 62-65)

Налогоплательщиком ФИО1 xx.xx.xxxx года подано заявление в ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска о возврате суммы излишне уплаченного налога ( л.д. 13). Согласно представленной декларации истцом заявлено право на имущественный налоговый вычет, в связи с приобретением квартиры, в сумме __ рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила __ рублей.

Решением __ от xx.xx.xxxx года ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска п.3.2. отказано ФИО1 в возврате суммы налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере __ рублей.

Указанное решение налогового органа суд считает законным и обоснованным.

Как указано в п.3 договора купли-продажи от xx.xx.xxxx, квартира приобретена ФИО1 за __ рублей. Налогоплательщиком в сумму имущественного вычета включены расходы по оплате услуг агентства недвижимости и услуг банка по договору аренды индивидуального сейфа на общую сумму 66 842,00 рублей. Перечень расходов на приобретение квартиры, установленный ст. 220 НК РФ является закрытым, иные расходы, не указанные в данном перечне, к вычету не принимаются, в частности, оплата услуг агентства недвижимости и оплата услуг банка по договору аренды индивидуального сейфа, стоимость таких услуг не уменьшает налоговую базу по НДФЛ и не учитывается при получении имущественного налогового вычета.

Согласно представленной справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, доход ФИО1 за 2015 год составил __ руб., сумма удержанного налога составляет __. ( л.д. 72), соответственно сумма налога, подлежащая возврату из бюджета ФИО1, составляет __ рублей, так как необходимым условием получения вычета является наличие обязанности уплачивать налог на доходы. Отсутствие такой обязанности означает отсутствие права на получения налогового вычета, так как сущность налогового вычета состоит в уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц. Никакой дискриминации прав ФИО1 суд не усматривает.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в следующие налоговые периоды. Перенос имущественного вычета на прошлые налоговые периоды, действующим налоговым законодательством не предусмотрен.

Поэтому суд не находит оснований для удовлетворении иска ФИО1

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска о признании незаконным п.xx.xx.xxxx решения __ от xx.xx.xxxx года и обязании вернуть налоговый вычет.

Решение может быть обжаловано в срок 1 месяц со дня его вынесения в окончательной форме в Новосибирский областной суд.

Судья Чалкова С.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 31.10.2016г.