Гражданский кодекс часть 1

Судья Кезского районного суда УР Сабрекова Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по УР к Осипову А.В. о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к Осипову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновав свои требования тем, что согласно данных органов, занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя Осипова А.В. зарегистрировано транспортное средство-легковой автомобиль LADA GRANTA 219110 с мощностью двигателя 87 лошадиных сил, регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ-…).

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.112002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона № 63-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах: легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с., включительно - по ставке 8 рублей.

Межрайонной ИФНС России №3 по УР произведено исчисление транспортного налога за 5 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,00 руб., который в установленный законом срок уплачен не был.

Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом составляет 3,78 руб..

Так же согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), филиал ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по УР, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по УР-(Росреестр) ответчик имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1591836,00 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией произведено исчисление налога на имущество за 2015-2016 годы в размере 717,00 руб..

Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество, уменьшено налога в размере 555,00 руб.ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, осталось 82,00 руб.. Всего недоимка составляет 162,00 руб., который ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом составляет 0,37 руб. ( за 2015 год)2,96 руб. (за 2016 год). Пени за 2016 год в размере 2,96 руб. уменьшены в связи с перерасчетом. Итого пени по налогу на имущество за 2015 год составляет 0,37 руб..

Также согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по УР (Управление Роснедвижимости по УР) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР ответчик имеет земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером-№, кадастровая стоимость которого составляет на ДД.ММ.ГГГГ- 65850,00 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ и Решением Совета депутатов МО «Дебесское» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России №3 по УР произведено исчисление земельного налога за 2014 год в размере 82,00 руб., который ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом составляет 0,38 руб..

Налоговый орган вправе направить гражданину налоговое уведомление о необходимости уплатить имущественные налоги (транспортный, земельный или налог на имущество физических лиц ) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления ( абз.3 п.2 ст. 52,п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.3 ст.409 НК РФ). При этом уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до даты наступления платежа (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налоги на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога. Но до настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном ГПК РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Дебесского района УР от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ. При этом, доводы ответчика, представленные суду в качестве возражений, не представлены в межрайонную ИФНС.

Истец просит взыскать с Осипова А.В. в доход бюджета:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290 рублей,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3.78 руб.,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 рубля,

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,37 руб.,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82 рубля,

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,38 руб..

В соответствии со ст.292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена и ст.23 п.1 пп.1 НК РФ.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.12 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращают действовать на территориях поселений в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов) о налогах.

Согласно ст.ст.1,2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектами налогообложения признаются, в том числе, иные строения, помещения и сооружения.

В силу ст.5 Закона РФ №2003-I «О налогах на имущество физических лиц», п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1,4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.57 п.4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике, ответчику Осипову А.В. принадлежало следующее имущество:

жилой дом, место нахождения: <адрес> кадастровый номер №.

Данный факт ответчиком не оспорен.

Оснований освобождения ответчика от уплаты налога на имущество в судебном заседании не установлено.

В силу ст.398 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налоговому уведомлению № в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Осипову А.В. надлежало уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 637,00 руб.. В связи с произведенным перерасчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество составляет 162,00 руб..

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, определен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Однако обязанность по уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнена не была, что подтверждается выпиской по лицевому счету, что в свою очередь послужило основанием в силу ст.48 НК РФ для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением. Доказательств, свидетельствующих об уплате налога, ответчиком в судебном заседании не представлено.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком, признает его верным, выполненным в соответствии с требованиями законодательства и не оспоренном ответчиком.

Таким образом, требование Межрайонной ИФНС России № 3 по УР о взыскании с Осипова А.В. задолженности по налогу на имущество в размере 162,00 руб., из которых за 2015 год- 80 руб., за 2016 год-82,00 руб..

По требованиям о взыскании с Осипова А.В. земельного налога суд исходит из следующего.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что Осипов А.В. является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

Таким образом, нашло подтверждение, что у Осипова А.В., обладавшего в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности земельным участком, имеется обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Данный земельный участок является объектом налогообложения в силу ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению № в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Осипову А.В. надлежало уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,00 руб..

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате земельного налога, определен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Суд признает размер земельного налога, подлежащего уплате ответчиком, произведенным налоговым органом верно в соответствии с действующим законодательством и установленными МО «Дебесское» налоговыми ставками.

По требованиям о взыскании с Осипова А.В. транспортного налога суд исходит из следующего.

Согласно ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из представленной истцом в материалы искового заявления информации, ответчик Осипов А.В. владеет легковым автомобилем:

LADA GRANTA с мощностью двигателя 87 лошадиных сил, регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ-….).

Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение в силу ст. ст. 23, 357 НК РФ о наличии у Осипова А.В., как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Учитывая, что от ответчика не поступило каких – либо возражений относительно размера подлежащего к уплате налога, суд признает представленный истцом расчет транспортного налога за 2015 год обоснованным, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 5 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» сумма транспортного налога подлежит уплате в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода, то есть за 2018 год транспортный налог должен быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Осипову А.В. надлежало уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,00 руб..

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, определен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Таким образом, требование Межрайонной ИФНС России № 3 по УР о взыскании с Осипова А.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 290,00 рублей является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что своевременно ответчиком Осиповым А.В. налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог уплачены не были, налоговым органом обоснованно на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в размере 0,37 руб., по земельному налогу в размере 0,38 руб., а также по транспортному налогу в размере 3,78 руб..

Согласно ч.1, ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком были представлены квитанции об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог:

- чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 290 рублей, получатель УФК по УР (МРИ ФНС России № 3 по УР);

- чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 3,78 рублей, получатель УФК по УР (МРИ ФНС России № 3 по УР);

- чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 162 рубля, получатель УФК по УР (МРИ ФНС России № 3 по УР);.

- чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 0,37 рублей, получатель УФК по УР (МРИ ФНС России № 3 по УР);

- чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 82 рубля, получатель УФК по УР (МРИ ФНС России № 3 по УР);

- чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 0,38 рублей, получатель УФК по УР (МРИ ФНС России № 3 по УР).

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик на момент рассмотрения дела исполнил свои обязательства по уплате налога, суд приходит к выводу, что отсутствует предмет исковых требований, и у суда не имеется законных оснований для взыскания указанной суммы повторно.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России №3 по УР в удовлетворении административных исковых требований к Осипову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Кезский районный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения копии определения путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.А. Сабрекова