ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ
КОММЕНТАРИИ
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
УИД62RS0014-01-2022-000537-75
№ 2а – 462/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 апреля 2022 года г. Михайлов
Михайловский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Моцевика А.М.,
при секретаре Комарьковой Н.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а – 462/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафу, единому налогу на вмененный доход и пени, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, страховым взносам и пени,
у с т а н о в и л :
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафу, единому налогу на вмененный доход и пени, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, страховым взносам и пени, указывая, что Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области направила в адрес судебного участка №64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафу, единому налогу на вмененный доход и пени, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, страховым взносам и пени на общую сумму 25 221 руб. 39 коп.
06.09.2021г. мировой судья судебного участка №64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО5 налоговой задолженности на общую сумму 25 221 руб. 39 коп.
21.09.2021г. мировой судья судебного участка №64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 06.09.2021г., в связи с поступившими возражениями ФИО5 относительно его исполнения
В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.
В нарушение ст.45 НК РФ ответчик ФИО2 не уплатила сумму налога, указанную в направленном в её адрес требовании об уплате налога и пени.
По страховым взносам, указывают, что ФИО5 в период с 26.12.2008г. по 23.04.2021г. состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя.
23.04.2021г. в отношении ФИО5 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
В период осуществления предпринимательской деятельности на неё возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды.
Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Отмечают, что в настоящее время за ФИО5 числится задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4 620 руб., из них:
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по срок уплаты 15.02.2021г.
110 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
220 руб. 00 коп., из них: 110 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
220 руб. 00 коп., из них: 110 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
ФИО5 28.10.2020г. представила:
налоговую декларацию (расчет) за 1 кв. 2021. (регистрационный №) по страховым взносам, согласно которой имела одного наемного работника ФИО1<данные изъяты>), и исчислила и обязана была уплатить страховые взносы.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по срок уплаты 15.02.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
пеня составила в размере 48 руб. 86 коп. за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
Расчет пени.
По требованию № от 26.05.2021г.
Пени в размере 19 руб. 89 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г. в сумме 1 320 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.02.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.02.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 34 х (4,25:300:100) = 6 руб. 36 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 6 руб. 93 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 6 руб. 60 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого:19 руб. 89 коп.
Пени в размере 14 руб. 65 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г. в сумме 1 320 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 6 х (4,25:300:100) = 1 руб. 12 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 6 руб. 93 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 6 руб. 60 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 14 руб. 65 коп.
Пени в размере 8 руб. 58 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г. в сумме 1 320 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 10 х (4,50:300:100) = 1 руб. 98 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
1 320 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 6 руб. 60 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 8 руб. 58 коп.
Пени в размере 00 руб. 46 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. в сумме 110 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
110 руб. 00 коп. х 25 х (5,00:300:100) = 00 руб. 46 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 46 коп.
Пени в размере 00 руб. 96 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. в сумме 110 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
110 руб. 00 коп. х 25 х (4,50:300:100) = 00 руб. 41 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
110 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 55 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 96 коп.
Пени в размере 1 руб. 44 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. в сумме 110 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 02.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
110 руб. 00 коп. х 20 х (4,25:300:100) = 00 руб. 31 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
110 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 58 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
110 руб. 00 коп. х 30 х (5.00:300:100) = 00 руб. 55 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 1 руб. 44 коп.
Пени в размере 00 руб. 46 коп. начислены на недоимку по страховым взносам за 2020г. на ОПС в сумме 110 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
110 руб. 00 коп. х 25 х (5,00:300:100) = 00 руб. 46 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 46 коп.
Пени в размере 00 руб. 96 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. в сумме 110 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
110 руб. 00 коп. х 25 х (4,50:300:100) = 00 руб. 41 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
110 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 55 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 96 коп.
Пени в размере 1 руб. 46 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г. в сумме 110 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.02.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
110 руб. 00 коп. х 21 х (4,25:300:100) = 00 руб. 33 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
110 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 58 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
110 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 55 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 1 руб. 46 коп.
19 руб. 89 коп. + 14 руб. 65 коп. + 8 руб. 58 коп. + 00 руб. 46 коп. + 00 руб. 96 коп. + 1 руб. 44 коп. + 00 руб. 46 коп. + 00 руб. 96 коп. + 1 руб. 46 коп. = 48 руб. 86 коп.
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):
налог в размере 606 руб., из них:
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
28 руб. 00 коп., из них: 14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
28 руб. 00 коп., из них: 14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
ФИО5 28.10.2020г. представила налоговую декларацию (расчет) за 1 кв. 2021г. (регистрационный №) по страховым взносам, согласно которой имела одного наемного работника ФИО1 (<данные изъяты>), и исчислила и обязана была уплатить страховые взносы.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
пени в сумме 6 руб. 40 коп. за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
Расчет пени.
По требованию № от 26.05.2021г.
Пени в сумме 2 руб. 62 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021г. в размере 174 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.02.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.02.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
174 руб. 00 коп. х 34 х (4,25:300:100) = 00 руб. 84 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
174 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 91 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
174 руб. 00 коп. х 30 х (5,000:300:100) = 00 руб. 87 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 2 руб. 62 коп.
Пени в сумме 1 руб. 93 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021г. в размере 174 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
174 руб. 00 коп. х 6 х (4,25:300:100) = 00 руб. 15 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
174 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 91 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
174 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 87 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 1 руб. 93 коп.
Пени в сумме 1 руб. 13 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021г. в размере 174 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
174 руб. 00 коп. х 10 х (4,50:300:100) = 00 руб. 26 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
174 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 87 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 1 руб. 13 коп.
Пени в сумме 00 руб. 06 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. в размере 14 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
14 руб. 00 коп. х 25 х (5,00:300:100) = 00 руб. 06 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 06 коп.
Пени в сумме 00 руб. 12 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. в размере 14 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
14 руб. 00 коп. х 25 х (4,50:300:100) = 00 руб. 05 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
14 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 12 коп.
Пени в сумме 00 руб. 18 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. в размере 14 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 02.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
14 руб. 00 коп. х 20 х (4,25:300:100) = 00 руб. 04 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
14 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
14 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 18 коп.
Пени в сумме 00 руб. 06 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. в размере 14 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
14 руб. 00 коп. х 25 х (5,00:300:100) = 00 руб. 06 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 06 коп.
Пени в сумме 00 руб. 12 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. в размере 14 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
14 руб. 00 коп. х 25 х (4,50:300:100) = 00 руб. 05 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
14 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 12 коп.
Пени в сумме 00 руб. 18 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020г. в размере 14 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.02.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
14 руб. 00 коп. х 21 х (4,25:300:100) = 00 руб. 04 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
14 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
14 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 18 коп.
2 руб. 62 коп. + 1 руб. 93 коп. + 1 руб. 13 коп. + 00 руб. 06 коп. + 00 руб. 12 коп. + 00 руб. 18 коп. + 00 руб. 06 коп. + 00 руб. 18 коп. + 00 руб. 06 коп. + 00 руб. 12 коп. + 00 руб. 18 коп. = 6 руб. 40 коп.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 10 185 руб. 07 руб. по сроку уплаты 11.05.2021г.
РАСЧЕТ НАЛОГА.
Налогоплательщик снялся как ИП с учета 23.04.2021г.. Сумма фиксированного платежа по ОПС за период с 01.01.2021г. по 23.04.2021г. составила 10185,07руб.
(2704,00:30)*23=2073,07руб. – за 23 дня апреля
пеня в размере 23 руб. 77 коп. за период с 12.05.2021г. по 25.05.2021г.
Расчет пени.
По требованию № от 26.05.2021г.
Пени в сумме 23 руб. 77 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2021г. в размере 10 185 руб. 07 коп. по сроку уплаты 11.05.2021г.
Дата начала действия недоимки – 12.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
10 185 руб. 07 коп. х 14 х (5,00:300:100) = 23 руб. 77 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 23 руб. 77 коп.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
налог в размере 1 068 руб. 00 коп., из них:
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
50 руб. 00 коп., из них:
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
50 руб. 00 коп., из них:
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
Указывают, что ФИО5 28.10.2020г. представила налоговую декларацию (расчет) за 1 кв. 2021г. (регистрационный №) по страховым взносам, согласно которой имела одного наемного работника ФИО1 (<данные изъяты> и исчислила и обязана была уплатить страховые взносы.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
пени в размере 11 руб. 26 коп. за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
Расчет пени.
По требованию № от 26.05.2021г.
Пени в сумме 4 руб. 61 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2021г. в сумме 306 руб. 00 коп. по сроку уплаты 11.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.02.2021г. дата окончания действия недоимки -15.02.2021г.
306 руб. 00 коп. х 34 х (4,25:300:100) = 1 руб. 47 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
306 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 1 руб. 61 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
306 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 1 руб. 53 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 4 руб. 61 коп.
Пени в сумме 3 руб. 40 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2021г. в сумме 306 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.03.2021г.. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
306 руб. 00 коп. х 6 х (4,25:300:100) = 00 руб. 26 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
306 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 1 руб. 61 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
306 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 1 руб. 51 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 3 руб. 40 коп.
Пени в сумме 1 руб. 99 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2021г. в сумме 306 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 16.04.2021г.. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
306 руб. 00 коп. х 10 х (4,50:300:100) = 00 руб. 46 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
306 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 1 руб. 53 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 1 руб. 99 коп.
Пени в сумме 00 руб. 10 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2020г. в сумме 25 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
25 руб. 00 коп. х 25 х (5,00:300:100) = 00 руб. 10 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 10 коп.
Пени в сумме 00 руб. 21 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2020г. в сумме 25 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
25 руб. 00 коп. х 25 х (4,50:300:100) = 00 руб. 09 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
25 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 12 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 21 коп.
Пени в сумме 00 руб. 32 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2020г. в сумме 25 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 02.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
25 руб. 00 коп. х 20 х (4,25:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
25 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 13 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
25 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 12 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 32 коп.
Пени в сумме 00 руб. 10 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2020г. в сумме 25 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
25 руб. 00 коп. х 25 х (5,00:300:100) = 00 руб. 10 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 10 коп.
Пени в сумме 00 руб. 21 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2020г. в сумме 25 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.05.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
25 руб. 00 коп. х 25 х (4,50:300:100) = 00 руб. 09 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
25 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 12 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 21 коп.
Пени в сумме 00 руб. 32 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2020г. в сумме 25 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.02.2021г.
Дата начала действия недоимки – 01.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
25 руб. 00 коп. х 21 х (4,25:300:100) = 00 руб. 07 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
25 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 00 руб. 13 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
25 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 00 руб. 12 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 00 руб. 32 коп.
4 руб. 61 коп. + 3 руб. 40 коп. + 1 руб. 99 коп. + 00 руб. 10 коп. + 00 руб. 21 коп. + 00 руб. 32 коп. + 00 руб. 10 коп. + 00 руб. 21 коп. + 00 руб. 32 коп. = 11 руб. 26 коп.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021г. в размере 2 644 руб.. 83 коп. по сроку уплаты 11.05.2021г.
РАСЧЕТ НАЛОГА.
Сумма фиксированного платежа по ОМС за период с 01.01.2021г. по 23.04.2021г. составила 2644,83руб.
(702,17:30)*23=538,33руб. – за 23 дня апреля
пеня в размере 6 руб. 17 коп. за период с 12.05.2021г. по 25.05.2021г.
Расчет пени.
По требованию № от 26.05.2021г.
Пени в сумме 6 руб. 17 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2021г. в размере 2 644 руб. 83 коп. по сроку уплаты 11.05.2021г.
Дата начала действия недоимки – 12.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
2 644 руб. 83 коп. х 14 х (5,00:300:100) = 6 руб. 17 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 6 руб. 17 коп.
По налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) отмечают, что за ФИО5 числится задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3406 руб., из них:
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.01.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.02.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.03.2021г.
780 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 12.04.2021г.
286 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 13.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101)
РАСЧЕТ НАЛОГА за 1 кв. 2021г.
ФИО5 15.04.2021г. представила налоговые декларации за 1 кв. 2021г. (регистрационный №) и за 2 кв. 2021г. (регистрационный №), по форме 6-НДФЛ, согласно которым имела одного наемного работника ФИО1 (ИНН<***>), и исчислила и обязана была уплатить НДФЛ.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.01.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.02.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.03.2021г.
780 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 12.04.2021г.
286 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 13.04.2021г.
Расчет пени.
По требованию № от 26.05.2021г.
Пени в размере 9 руб. 10 коп. начислены на недоимку по НДФЛ за 2021г. в сумме 780 руб. 00 коп. по сроку уплаты 11.03.2021г.
Дата начала действия недоимки – 12.03.2021г.. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
780 руб. 00 коп. х 10 х (4,25:300:100) = 1 руб. 10 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г.. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
780 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 4 руб. 10 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г.. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
780 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 3 руб. 90 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 9 руб. 10 коп.
Пени в размере 12 руб. 20 коп. начислены на недоимку по НДФЛ за 2021г. в сумме 780 руб. 00 коп. по сроку уплаты 11.02.2021г.
Дата начала действия недоимки – 12.02.2021г.. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
780 руб. 00 коп. х 38 х (4,25:300:100) = 4 руб. 20 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г.. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
780 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 4 руб. 10 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г.. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
780 руб. 00 коп. х 30 х (5,000:300:100) = 3 руб. 90 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 12 руб. 20 коп.
Пени в размере 15 руб. 62 коп. начислены на недоимку по НДФЛ за 2021г. в сумме 780 руб. 00 коп. по сроку уплаты 11.02.2021г.
Дата начала действия недоимки – 12.01.2021г.. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
780 руб. 00 коп. х 69 х (4,25:300:100) = 7 руб. 62 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 22.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
780 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 4 руб. 10 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
780 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 3 руб. 90 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 15 руб. 62 коп.
Пени в размере 1 руб. 94 коп. начислены на недоимку по НДФЛ за 2021г. в сумме 286 руб. 00 коп. по сроку уплаты 13.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 14.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
286 руб. 00 коп. х 12 х (4,50:300:100) = 00 руб. 51 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
286 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 1 руб. 43 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 1 руб. 94 коп.
Пени в размере 5 руб. 42 коп. начислены на недоимку по НДФЛ за 2021г. в сумме 780 руб. 00 коп. по сроку уплаты 12.04.2021г.
Дата начала действия недоимки – 13.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
780 руб. 00 коп. х 13 х (4,50:300:100) = 1 руб. 52 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
780 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 3 руб. 90 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 5 руб. 42 коп.
9 руб. 10 коп. + 12 руб. 20 коп. + 15 руб. 62 коп. +1 руб. 94 коп. + 5 руб. 42 коп. = 44 руб. 28 коп.
Задолженность по пени по НДФЛ составляет 44 руб. 28 коп. за период с 12.01.2021г. по 25.05.2021г.
По требованию № от 19.02.2021г.
Указывают, что ИП ФИО5 <данные изъяты> представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Рязанской области по адресу: 391800, <...> Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2020 года 28.07.2020г. регистрационный номер расчета <данные изъяты>.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленными налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункта 3 статьи 226 НК РФ).
На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), (пункт 2 статьи 223 НК РФ).
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.
В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
В нарушение вышеуказанных норм, а также согласно представленному «Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 6 месяцев 2020 года (форма 6-НДФЛ) и карточки расчетов с бюджетом, выявлено не перечисление налоговым агентом НДФЛ с заработной платы наемных работников.
На основании ст.88 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) была проведена камеральная проверка Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2020 года. По данным расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 2158.00 руб., согласно карточке расчетов с бюджетом общая сумма недоимки по соответствующим срокам уплаты составила:
срок уплаты сумма недоимки, руб.
-по сроку уплаты 12.05.2020 г. недоимка на сумму 1196 руб.;
-по сроку уплаты 11.06.2020 г. недоимка на сумму 598 руб.;
ИТОГО: 1794,00 руб.
Сумма недоимки по соответствующим срокам уплаты составила 1794,00 руб., в соответствии со ст.123 НК РФ штраф в размере 20 процентов составил 358 руб. 80 коп. = (1794,00 руб. х 20%).
По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 12.11.2020 г.
Заявляют, что налогоплательщик не воспользовался своим правом, предусмотренным по п.6 ст. 100 НК РФ и не представил письменных возражений на акт налоговой проверки. Также налогоплательщик не представил ходатайство о снижении штрафных санкций, предусмотренных ст. 112 НК РФ.
При рассмотрении Акта и вынесении данного Решения обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.
Задолженность по штрафу по НДФЛ составляет 358 руб. 80 коп. по сроку уплаты 11.01.2021г.
По требованию № от 28.05.2021г.
Указывают, что ИП ФИО5 ИНН <данные изъяты> представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Рязанской области расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года 30.10.2020г. регистрационный номер расчета 1087401616.
В нарушение вышеуказанных норм, а также согласно представленному «Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 9 месяцев 2020 года (форма 6-НДФЛ) и карточки расчетов с бюджетом, выявлено не перечисление налоговым агентом НДФЛ с заработной платы наемных работников.
На основании ст.88 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) была проведена камеральная проверка Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года. По данным расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 2158.00 руб., согласно карточке расчетов с бюджетом общая сумма недоимки по соответствующим срокам уплаты составила:
срок уплаты сумма недоимки, руб.
-по сроку уплаты 13.07.2020 г. недоимка на сумму 598 руб.;
-по сроку уплаты 11.08.2020 г. недоимка на сумму 780 руб.;
-по сроку уплаты 11.09.2020 г. недоимка на сумму 780 руб.;
ИТОГО: 2379,00 руб.
Сумма недоимки по соответствующим срокам уплаты составила 2158,00 руб., в соответствии со ст.123 НК РФ штраф в размере 20 процентов составил 431 руб. 60 коп. = (2158,00 руб. х 20%).
По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 11.02.2021 г.,
Налогоплательщик не воспользовался своим правом, предусмотренным по п.6 ст. 100 НК РФ и не представил письменных возражений на акт налоговой проверки. Также налогоплательщик не представил ходатайство о снижении штрафных санкций, предусмотренных ст. 112 НК РФ.
При рассмотрении Акта и вынесении данного Решения обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.
Задолженность по штрафу по НДФЛ составляет 431 руб. 60 коп. по сроку уплаты 16.04.2021г.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД).
Указывают, что ФИО5 руководствуясь п.1 ст.346.28 НК РФ, ст. 346.32 НК РФ представила в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 1 кв. 2020 года. За 1 кв. 2020 года ФИО5 к уплате в бюджет исчислены суммы 462 руб. ежемесячно по сроку уплаты 01.03.2021года, 31.03.2021года, 30.04.2021г. (462 руб. + 462 руб. + 462 руб.) = 1 386 руб. 00 коп.
В настоящее время за ФИО5 числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 386 руб. 00 коп., из них:
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
В связи с отсутствием уплаты ЕНВД в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в размере 12 руб. 01 коп.
Расчет пени.
пеня в размере 12 руб. 01 коп. за период с 02.03.2021г. по 25.05.2021г.
Дата начала действия недоимки – 02.03.2021г. дата окончания действия недоимки -21.03.2021г.
462 руб. 00 коп. х 20 х (4,25:300:100) = 1 руб. 31 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 25.03.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
462 руб. 00 коп. х 35 х (4,50:300:100) = 2 руб. 43 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
462 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 2 руб. 31 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 6 руб. 05 коп.
Дата начала действия недоимки – 01.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.04.2021г.
462 руб. 00 коп. х 25 х (4,50:300:100) = 1 руб. 73 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Дата начала действия недоимки – 26.04.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
462 руб. 00 коп. х 30 х (5,00:300:100) = 2 руб. 31 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 4 руб. 04 коп.
Дата начала действия недоимки – 01.05.2021г. дата окончания действия недоимки -25.05.2021г.
462 руб. 00 коп. х 25 х (5,00:300:100) = 1 руб. 92 коп. недоимка для пени число дней (ставка пени или сумма пени
просрочки 1/300*СтЦБ*1/100)
Итого: 1 руб. 92 коп.
6 руб. 05 коп. + 4 руб. 04 коп. + 1 руб. 92 коп. = 12 руб. 01 коп.
Указывают, что начисление пени произведено в связи с неуплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ.
На основании ст.69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.
Согласно п. 6. ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Так как требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнены в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).
На основании изложенного, просят суд:
Взыскать с ФИО5, <данные изъяты>, в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по:
- Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3406 руб., из них:
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.01.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.02.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.03.2021г.
780 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 12.04.2021г.
286 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 13.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101)
пени по НДФЛ в сумме 44 руб. 28 коп. за период с 12.01.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101)
штраф по НДФЛ в сумме 358 руб. 80 коп. по сроку уплаты 11.01.2021г.
штраф по НДФЛ в сумме 431 руб. 60 коп. по сроку уплаты 16.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101)
- Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1 386 руб. 00 коп., из них:
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101)
пени в размере 12 руб. 01 коп. за период с 02.03.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101)
В ФИО4 федерального бюджета РФ недоимку по:
- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4 620 руб., из них:
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по срок уплаты 15.02.2021г.
110 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
220 руб. 00 коп., из них: 110 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
220 руб. 00 коп., из них: 110 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
пени 48 руб. 86 коп. за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г. (КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):
налог в размере 606 руб., из них:
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
28 руб. 00 коп., из них: 14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
28 руб. 00 коп., из них: 14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
пени в сумме 6 руб. 40 коп. за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
( КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):
налог за 2021 год в размере 10 185 руб. 07 руб. по сроку уплаты 11.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
пеня в размере 23 руб. 77 коп. за период с 12.05.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
налог в размере 1 068 руб. 00 коп., из них:
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
50 руб. 00 коп., из них:
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
50 руб. 00 коп., из них:
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
пени в размере 11 руб. 26 коп. за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021г. в размере 2 644 руб. 83 коп. по сроку уплаты 11.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
пени в размере 6 руб.17 коп. за период с 12.05.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
Реквизиты для перечисления:
Получатель-ИНН 6219005498 КПП 623301001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области ), код налогового органа 6219
Номер счета банка получателя средств - № в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РЯЗАНЬ БИК 016126031 номер счета получателя 03№
Представитель административного истца ФИО6 и административный ответчик ФИО5, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в суд не явились.
Представитель истца в исковом заявлении указала на рассмотрение дела в её отсутствие, с просьбой направить им решение суда.
Административный ответчик ФИО5 возражений на исковые требования в суд не представила, об отложении дела не просила.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Исследовав доказательства по делу, суд приходит к выводу, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ответчику ФИО5 обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:
1) на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В силу п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.
В силу п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.6 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.п. 1 ст.225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.
Согласно п.2 ст. 225 НК РФ в отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1, 1.2, 1.3 настоящей статьи и пунктами 2 - 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленными налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункта 3 статьи 226 НК РФ).
На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), (пункт 2 статьи 223 НК РФ).
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.
В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал в соответствии со ст.346.30 НК РФ.
Согласно 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предусмотрена рассрочка по уплате налогов в связи с распространением коронавирусной инфекции.
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО5 в период с 26.12.2008г. по 23.04.2021г. состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя.
В период осуществления предпринимательской деятельности на неё возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды.
23.04.2021г. в отношении ответчика ФИО5 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. За ответчиком обнаружена налоговая задолженность на доходы физических лиц, пени, штрафу, единому налогу на вмененный доход и пени, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, страховым взносам и пени. На предложения истца погасить задолженность ответчик не отреагировала.
Данные юридически значимые обстоятельства подтверждены выпиской из ЕГРИП о дате регистрации ИП ответчика и дате прекращения предпринимательской деятельности (л.д.75-78), направленными истцом ответчику требованиями от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, пени, штрафа (л.д.38, 48, 58-71), списком почтовых отправлений ответчику указанных требований (л.д.40-42, 50-52,72-74), расчетом сумм налоговой недоимки, пени, штрафа, расшифровки задолженности налогоплательщика и решениями о привлечении к ответственности ответчика за налоговые правонарушения (просрочку уплаты недоимки и пени) в виде штрафа от 11.01.2021г., от 16.04.2021г., расчетами сумм по налогу НДФЛ, расчетами по страховым взносам (43-47, 53-57, 84-89, 90-100, 103-104, 124-145).
Из определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 21.09.2021 года, явствует, что судебный приказ от 06.09.2021г. о взыскании с ответчика ФИО5 налоговой задолженности на общую сумму 25 221 руб. 39 коп., был отменен по её заявлению, в связи с несогласием с требованиями истца.
Исходя из дат, суд считает, что истец, обратившись в суд с настоящим иском 19.03.2022 года, что явствует из почтового конверта, не пропустил срок исковой давности на предъявление исковых требований к ответчику. Иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Расчет налоговой задолженности, размер задолженности, пени и штрафа ответчиком не оспорен.
Суд расчеты находит правильными и обоснованными, сделанными на основании налогового Закона.
В силу присущего гражданскому судопроизводству принципа диспозитивности эффективность правосудия по гражданским делам обусловливается в первую очередь поведением сторон как субъектов доказательственной деятельности; наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности процесса (статья 123, часть 3 Конституции Российской Федерации), стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений (часть первая статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), и принять на себя все последствия совершения или несовершения процессуальных действий.
Поскольку ответчик не представил суду возражений на иск и доказательства в их обоснование, хотя такая возможность ответчику судом предоставлялась, суд обосновывает свои выводы, доказательствами, представленными административным истцом.
Анализ приведенных доказательств, представленных суду истцом, свидетельствует о том, что исковые требования истца к ответчику обоснованны, доказаны, а значит, подлежат удовлетворению в полном объеме требований.
Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный иск удовлетворен и цена иска составляет 24859,05 рублей, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 945 рублей 77 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
р е ш и л :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафу, единому налогу на вмененный доход и пени, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, страховые взносы и пени, - удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО5, <данные изъяты>, в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по:
- Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3406 рублей, из них:
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.01.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.02.2021г.
780 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 11.03.2021г.
780 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 12.04.2021г.
286 руб. 00 коп. за 2 кв. 2021г. по сроку уплаты 13.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101);
- пени по НДФЛ в сумме 44 рубля 28 копеек за период с 12.01.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101);
-штраф по НДФЛ в сумме 358 рублей 80 копеек по сроку уплаты 11.01.2021г.
-штраф по НДФЛ в сумме 431 рубль 60 копеек по сроку уплаты 16.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101);
Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
-налог в размере 1 386 рублей, из них:
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
462 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101);
-пени в размере 12 рублей 01 копейку за период с 02.03.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617101)
В доход федерального бюджета РФ недоимку по:
- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):
-налог в размере 4 620 рублей, из них:
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по срок уплаты 15.02.2021г.
110 руб. 00 коп. за 1 кв.2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
220 руб. 00 коп., из них: 110 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
220 руб. 00 коп., из них: 110 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
110 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
1320 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406);
-пени 48 рублей 86 копеек за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):
-налог в размере 606 рублей, из них:
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
28 руб. 00 коп., из них: 14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
174 руб. 00 коп. за 1 кв.2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
28 руб. 00 коп., из них: 14 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
14 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
-пени в сумме 6 рублей 40 копеек за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
( КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):
- налог за 2021 год в размере 10 185 рублей 07 копеек по сроку уплаты 11.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
-пени в размере 23 рубля 77 копеек за период с 12.05.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
- налог в размере 1 068 рублей, из них:
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.02.2021г.
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 28.02.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 01.03.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.03.2021г.
50 руб. 00 коп., из них:
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 31.03.2021г.
306 руб. 00 коп. за 1 кв. 2021г. по сроку уплаты 15.04.2021г.
50 руб. 00 коп.,
из них:
25 руб. 00 коп. за 1 кв. 2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
25 руб. 00 коп. за 3 кв. 2020г. по сроку уплаты 30.04.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406);
- пени в размере 11 рублей 26 копеек за период с 16.02.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
-налог за 2021г. в размере 2 644 рубля 83 копейки по сроку уплаты 11.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
- пени в размере 6 рублей 17 копеек за период с 12.05.2021г. по 25.05.2021г.
(КБК 18№ ОКТМО 61617406)
Реквизиты для перечисления:
Получатель-ИНН 6219005498 КПП 623301001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ФИО3 (Межрайонная ИФНС России № по Рязанской ФИО3 ), код налогового органа 6219
Номер счета банка получателя средств - № в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РЯЗАНЬ БИК 016126031 номер счета получателя 03№
Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 945 рублей 77 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в месячный срок со дня провозглашения.
Судья А.М. Моцевик