Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к Голызину Алексею Михайловичу о взыскании обязательных платежей, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Ярославский районный суд Ярославской области с административным иском к Голызину А.М., просила взыскать штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 г. в размере 4134,00 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016, 2017, 2018 г.г. в размере 434 177,00 руб., пени за 2018 г. в размере 120 336,70 руб., штраф за 2017,2018 г.г. в размере 15 119,00 руб., а всего 573 766,70 руб.

В обоснование иска указано, что Голызин А.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц. В ходе проведения налоговой проверки установлено, что Голызиным А.М. реализовались по договорам купли-продажи земельные участки и жилые дома, находящиеся в собственности административного ответчика непродолжительное время, а также по договору купли-продажи были реализованы транспортные средства, что свидетельствует о необходимости предоставления налоговой декларации и уплате налога на доходы. В связи с тем, что налоговые требования административным ответчиком не исполнены, административный истец был вынужден обратиться в суд.

Определением Ярославского районного суда Ярославской области от 27.07.2023 года административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к Голызину Алексею Михайловичу о взыскании обязательных платежей передано для рассмотрения по подсудности в Дзержинский районный суд г.Ярославля.

Представитель административного истца в суд не явился, о рассмотрении дела извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствуют конверты с отметкой Почты России о возвращении за истечением срока хранения, а также телефонограмма от ДД.ММ.ГГГГ Возражения и ходатайства административным ответчиком в суд не представлены.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В отношении налогоплательщика Голызина А.М. проведена выездная налоговая проверка, дата начала налоговой проверки с 26.12.2019 г., дата окончания налоговой проверки 13.11.2020 г.

В ходе налоговой проверки установлено, что Голызиным А.М. в 2016 году реализовано 11 земельных участков и 10 объектов недвижимости на общую сумму 26 582 000,00 руб., в 2017 году 1 земельный участок и 1 объект недвижимости на общую сумму 2 763 000,00 руб.. Факт получения дохода подтвержден договорами купли-продажи, расписками.

Деятельность Голызина А.М., направленная на реализацию недвижимости, носила систематический характер, реализованные объекты недвижимости принадлежали ему непродолжительное время, что свидетельствует об использовании объектов недвижимости не в личных целях, а в целях осуществления предпринимательской деятельности для извлечения дохода, денежное выражение которого при указанных обстоятельствах подлежит налогообложению.

Таким образом, Голызин А.М. осуществлял незаконную предпринимательскую деятельность, направленную на получение дохода, который подлежит налогообложению.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1,2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме, а также передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме ( пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В ходе проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, установлена неуплата Голызиным А.М. налога на доходы физических лиц за 2016-2018 г.г. в размере 3 388 031,00 руб., в том числе: 3 236 841,00 руб. за 2016 г.,123 630,00 руб. за 2017 г., 27 650,00 руб. за 2018 г.

В соответствии со ст. 221 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НK РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Административным ответчиком Голызиным А.М. представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение земельных участков и объектов недвижимости: за 2016 год в размере 2 023 175,00 руб., за 2017 год в размере 1 312 000,00 руб., за 2018 год в размере 288 000,00 руб. Факт понесенных Голызиным А.М. расходов подтверждается договорами купли-продажи, актами приема-передачи, расписками, подтверждающими получение денежных средств. Голызиным А.М. в подтверждение расходов по строительству жилых домов за 2016 г. представлены документы, оформленные от имени ИП Кузмичева Александра Сергеевича (ИНН №), а именно: договоры на строительство жилых домов, техническое задание на выполнение работ по строительству жилых домов, акт сдачи-приемки выполненных работ, квитанции. Сумма работ по договорам на строительство жилых домов составила 22 400 000 руб.

Однако, на основании данных, представленных Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области, установлено, что ИП Кузьмичев Александр Сергеевич состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.04.2009 г. Основной вид деятельности 51.70 - Прочая оптовая торговля. Последняя отчетность была представлена 17.03.2010 (налоговая декларация по ЕСН за 2009 год). Согласно информации, имеющейся в инспекции, ИП Кузьмичев А.С. расчетных счетов, объектов недвижимости и транспортных средств не имел, ДД.ММ.ГГГГ Кузьмичев Александр Сергеевич умер.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (п.1 ст.221 НК РФ). Однако подобное ограничение не установлено в отношении всего пункта 1 названной статьи.

Соответственно, указанный запрет не исключает возможность предоставления профессионального налогового вычета в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность и не имеющим статуса индивидуального предпринимателя.

При расчете задолженности, административным истцом приняты документально подтвержденные расходы по приобретению земельных участков и объектов недвижимости за 2016 год в сумме -1 783 225 руб., за 2017 год в сумме -1 312 000 руб. и за 2018 год в сумме - 288 000 руб., что подтверждается приложением №2 к акту налоговой проверки № 08-169 от 30.04.2021 г.

Таким образом, неуплата налога на доходы физических лиц от продажи земельных участков и объектов недвижимости по данным административного истца составляет: за 2016 год - 3 223 841 руб. (24 798 775 руб. *13%), за 2017 год- 123 630 руб. (951 000 руб. * 13%), за 2018 год - 27 560 руб. (212 000 руб. * 13%).

Кроме того, в ходе проведения выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что в 2016 году Голызиным А.М. по договору купли-продажи реализованы следующие транспортные средства: <данные изъяты>. Указанные транспортные средства принадлежали Голызину A.M. на праве собственности менее 3-х лет, соответственно признаются объектом налогообложения, в силу абз.3 п. 17.1 ст.217 НК РФ, доход от продажи такого имущества подлежит налогообложению.

Административным ответчиком Голызиным A.M. на транспортные средства: <данные изъяты>, представлены договора купли-продажи, подтверждающие расходы на их приобретение Голызиным А.М. на сумму 1 705 000 руб., данные документы были приняты административным истцом и признаны им документально подтвержденными и обоснованными.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей, а именно в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц от продажи транспортных средств за 2016 год по данным налогового органа составляет 13 000 рублей. (( 1 805 000-1 705 000) *13%). Данное нарушение подтверждается договорами купли-продажи транспортных средств.

По результатам проверки по налогу на доходы физических лиц, с учетом выявленных нарушений, установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 3 388 031 руб. в том числе: 2016 год составляет 3 236 841 руб., за 2017 год составляет 123 630 руб., за 2018 год составляет 27 560 руб.

За совершение налогового правонарушения предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ индивидуальные предприниматели, а также лица, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. При проведении проверки установлено, что Голызиным A.M. декларации по налогу на доходы физических лиц не представлены за 2016, 2017 и 2018 годы.

За непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, 2017 год, 2018 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Голызиным А.М. нарушен срок предоставления налоговой декларации за 2016 год на сумму к уплате 3 236 841 руб. по сроку представления 02.05.2017, за 2017 год на сумму к уплате 123 630 руб. по сроку представления 03.05.2018, за 2018 год на сумму к уплате 27 560 руб. по сроку представления 30.04.2019.

В связи с истечением срока давности привлечения к налоговой ответственности на основании ст. 113, п. 4 ст. 109 НК РФ Голызин A.M. не может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени за 2018г. в сумме 120 336,70 руб..

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, штрафа, пени налогоплательщик указанные требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

29.04.2022 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ярославского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

06.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ о взыскании с Голызина А.М. штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2018 г. в размере 4134 руб., налога на доходы физических лиц за 2016,2017,2018 г. в размере 434177,00 руб., пени размере 120336,70 руб., штрафа в размере 15119,00 руб., а всего 573766,70 руб.

27.12.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Ярославский районный суд Ярославской области административный истец с данным исковым заявлением обратился 27.04.2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного законом (п.4 ст.48 НК РФ).

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафу.

Расчет выполнен истцом правильно, подтвержден документально, ответчиком не опровергнут. На момент судебного заседания требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Учитывая вышеизложенное, суд взыскивает с административного ответчика Голызина А.М. штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 г. в размере 4134,00 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016, 2017, 2018 г.г. в размере 434 177,00 руб., пени за 2018 г. в размере 120336,70 руб., штраф за 2017,2018 г.г. в размере 15119,00 руб., а всего 573766,70 руб..

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в доход бюджета города Ярославля в размере 8937,67руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Голызина Алексея Михайловича (ИНН №) в доход бюджета Российской Федерации штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 г. в размере 4 134,00 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016, 2017, 2018 г.г. в размере 434 177,00 руб., пени за 2018 г. в размере 120 336,70 руб., штраф за 2017, 2018 г.г. в размере 15 119,00 руб., а всего

573 766,70 руб.

Взыскать с Голызина Алексея Михайловича (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 8937,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья О.И. Лебедева