Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к Черноштану Петру Петровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 6 по Республике Крым обратилась с административным иском к Черноштану П.П., указав, что ответчик состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов, которые он обязан уплачивать в установленный срок. Согласно полученным сведениям ответчик в период с 30.05.2014 по 20.08.2018 занимался адвокатской деятельностью. В установленные сроки им не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, всего 32 385 рублей. Налогоплательщик обязан уплачивать пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. Ответчику начислено пени по страховым взносам на ОМС за 2015 год в размере 208 рублей 02 копейки, за 2018 год – 165 рублей 54 копейки, по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 679 рублей 58 копеек, всего 1 020 рублей 91 копейка. На выявленную недоимку были сформированы требования от 16.12.2016, от 23.01.2019, которые направлены ответчику, но в добровольном порядке не исполнены. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил:

Взыскать с Черноштана П.П. в пользу Межрайонной ИФНС № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом в общей сумме 33 405 рублей 91 копейка, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 5 840 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 26 545 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 208 рублей 02 копейки.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил свои требования, просил:

Взыскать с Черноштана П.П. в пользу Межрайонной ИФНС № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом в общей сумме 32 125 рублей 47 копеек, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 (за 2016 год) в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени в размере 338 рублей 62 копейки;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 (за 2017 год) в размере 4 590 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (за 2017 год) в размере 23 400 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, своих представителей не направили, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежаще.

В письменных возражениях на иск Черноштан П.П. ссылался на то, что как плательщик страховых взносов он не стоит на учете в <адрес>, где только зарегистрирован по месту жительства, а должен уплачивать взносы по месту фактического проживания и работы в г. Севастополе.

Изучив доводы иска, исследовав представленные доказательства, суд находит, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Черноштан П.П. состоит на налоговом учете по адресу жительства: <адрес>, с 01.01.2015, что отражено в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 3.5 статьи 55 НК РФ предусмотрено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом.

При постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Вопреки доводам административного ответчика сведений о снятии его с учета в Межрайонной ИФНС № 6 по Республике Крым, в которой он поставлен на учет как лицо, зарегистрированное по месту жительства в г. Евпатория, и постановке на учет к налоговой инспекции города Севастополя, суду не представлено. Напротив, на запрос суда административным истцом представлены сведения из Единого государственного реестра налогоплательщиков о том, что Черноштан П.П. значится на налоговом учете по месту жительства в г. Евпатория, т.е. в Межрайонной ИФНС № 6 по Республике Крым.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2017, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С 01.01.2017 установлен срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сторонами не оспаривалось, что ответчик Черноштан П.П. осуществлял деятельность в качестве адвоката адвокатской палаты г. Севастополя в период с 30.05.2014 по 20.08.2018.

Из материалов дела следует, что ответчиком ненадлежаще исполнялась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем административным истцом производился расчет недоимки и пени.

Порядок истребования и взыскания недоимки установлен частью первой НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС № 6 по Республике Крым 16.12.2016 направлено требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 208 рублей 02 копейки и на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 060 рублей 51 копейка в общем размере 1 268 рублей 53 копейки, установлен срок уплаты до 05.04.2017 (л.д. 22-23).

23.01.2019 направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей и уплате пени в размере 165 рублей 54 копейки на 17.01.2019, а также об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и пени в размере 837 рублей 20 копеек на 17.01.2019. Общая сумма задолженности по страховым взносам и пени составляет 33 197 рублей 89 копеек. Срок исполнения требования установлен до 12.02.2019 (л.д. 24).

13.06.2019 истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 33 405 рублей 91 копейка (л.д. 62-65).

14.06.2019 мировым судьей судебного участка № 38 Евпаторийского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с Черноштана П.П., выдан исполнительный лист (л.д. 78-79, 84-85).

12.09.2019 Межрайонная ИФНС № 6 по Республике Крым обратилась с настоящим иском в суд о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени в общей сумме 33 405 рублей 91 копейка, не представив сведения об отмене судебного приказа от 14.06.2019.

В ходе судебного разбирательства административный истец изменил свои требования, 14.11.2019 подал уточненное исковое заявление, в котором просил взыскать суммы задолженности по страховым взносам за 2016, 2017 годы и пени в общем размере 32 125 рублей 47 копеек.

К уточненному иску административным истцом приложено требование № 8411 об уплате задолженности по состоянию на 14.11.2018, которое направлено Черноштану П.П. 17.12.2018 (л.д. 107).

Согласно требованию № 8411 у ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год (срок уплаты – 09.01.2017) в размере 3 796 рублей 85 копеек и уплате пени в размере 338 рублей 62 копейки на 29.07.2018, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (срок уплаты – 09.01.2018) в размере 4 590 рублей, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок уплаты – 09.01.2018) в размере 23 400 рублей, что в целом составляет задолженность в размере 32 125 рублей 47 копеек.

В данном требовании указано, что задолженность образовалась по требованиям № 1034 от 22.01.2018, № 2385 от 25.01.2018, № 7879 от 29.07.2018 со сроком уплаты 14.11.2018.

Указанные требования суду не представлены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 38 Евпаторийского судебного района от 14.01.2019 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 32 125 рублей 47 копеек (л.д. 96).

Определением мирового судьи от 01.04.2019 указанный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Черноштана П.П. (л.д. 97). Копия определения была получена административным истцом до истечения 15 дней со дня его вынесения (л.д. 30).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ аналогично положениям статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2016, 2017 годы и пени в общем размере 32 125 рублей 47 копеек административный истец обратился в суд 14.11.2019. В первоначальном исковом заявлении требований о взыскании указанных сумм задолженности за 2016, 2017 годы не содержалось.

Таким образом, административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с иском о взыскании вышеуказанных обязательных платежей и санкций, который истек 01.10.2019.

Изложенные в уточненном иске доводы о том, что первоначальный иск был заявлен 12.09.2019 и к нему был приложен судебный приказ от 14.01.2019 и определение о его отмене от 01.04.2019, не влияет на иной порядок исчисления процессуального срока, поскольку исковые требования о взыскании указанной задолженности заявлены не были.

В силу положений пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке. Применительно к требованиям о взыскании задолженности по обязательным платежам с установленным сроком оплаты и их взыскания указанное означает, что предъявление иска о взыскании задолженности за один период не позволяет административному истцу также предъявить требования за другие периоды, по которым срок обращения в суд истек.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в общем размере 32 125 рублей 47 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к Черноштану Петру Петровичу о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Севастопольский городской суд через Гагаринский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) И.В. Сомова

Решение в окончательной форме составлено 19.06.2020.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья И.В. Сомова