Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании невозможной ко взысканию недоимки по уплате налога, об отмене решения об отказе в осуществлении возврата налога на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МРИ ФНС РФ № 11 по Московской области о признании невозможными ко взысканию налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пеней по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., штрафа по единому социальному налогу в размере <данные изъяты> рублей; об отмене решения МРИ ФНС РФ № 11 по Московской области № № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 обратилась в МРИ ФНС России №11 по Московской области о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, затраченных на обучение в соответствии с положениями п. 2 ст. 219 НК РФ, всего излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России №11 по Московской области ей было выдано Решение № об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, поскольку за ней числится задолженность по федеральным налогам, а также справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в которой отражено, что за ней числится указанная выше задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, Поскольку спорная сумма недоимки в общем размере <данные изъяты> руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. МРИ ФНС России № 11 по Московской области в установленные статьями 46, 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа истцу более 20 лет не выставлял, следовательно, отраженная в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ. задолженность является безнадежной к взысканию. Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможностьк взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик МРИ ФНС РФ № 11 по Московской области в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Из письменного отзыва административного ответчика на иск следует, что он с требованиями не согласен, просит отказать в их удовлетворении. МРИ ФНС России № 11 по Московской области в связи с неоплатой налога было вынесено и направлено ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 75 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012г. № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» срок хранения реестров почтовых отправлений составляет 3 года. Налоговый орган прилагает копию акта об уничтожении документов (в том числе почтовых реестров, свидетельствующих о направлении в адрес налогоплательщиков требований об уплате налога, пени, штрафа, а так же налоговых уведомлений), не подлежащих хранению за период с. ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ Данным документом подтверждается, что почтовые реестры свидетельствующие об отправке налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени, штрафа в адрес налогоплательщиков были уничтожены (утилизированы) по истечении установленного срока их хранения. В установленный в требовании срок налог оплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Предоставить суду документы более раннего срока не предоставляется возможным. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по федеральным огам, указанная в приложении. Согласно ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ производится при отсутствии задолженности по федеральным налогам, а так же пеням и штрафам.

С учетом выше изложенного, суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в период образования задолженностей) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей во время образования задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя). Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей во время образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику или иному обязанному лицу не позднее 10 дней до наступления последнего срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Срок исполнения обязанности по уплате налога исчисляется с момента направления налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику или иному обязанному лицу в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено указанным лицам в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Судебным разбирательством установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в МРИ ФНС России №11 по Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год. Решением МРИ ФНС России №11 по Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, поскольку за ней числится задолженность по федеральным налогам (л.д. 9). В справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражены вышеуказанные недоимки, о признании которых невозможными к взысканию, заявлены требования. (л.д. 27-28).

ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, не доверять которым, у суда оснований нет.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом не были предприняты в установленный срок меры для принудительного взыскания с ФИО1 указанной задолженности по уплате налога, пени и штрафа, срок для взыскания недоимки истек, суд находит требования административного истца о признании невозможной ко взысканию указанной недоимки подлежащим удовлетворению.

При этом суд находит необоснованными доводы административного ответчика о том, что им предпринимались меры для взыскания с ФИО1 недоимки со ссылкой на требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26), поскольку доказательств, подтверждающих направление указанного требования ФИО1 в нарушение ст. 62 КАС РФ суду не представлено. Ссылки административного ответчика на то, что почтовые реестры, подтверждающие направление требований уничтожены за истечением срока хранения по акту от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29- 49) не подтверждают их доводов в этой части. Более того, такое требование если и было направлено, то за пределами срока установленного для взыскания недоимки, что делает невозможным ее взыскание.

Кроме того суд также учитывает, что доказательств вынесения решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, о направлении инкассовых поручений, о вынесении решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа процентов за счет имущества налогоплательщика, что предусмотрено ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также что в отношении ФИО1 возбуждались исполнительные производства по взысканию недоимки, суду не представлено, что свидетельствует о том, что меры по взысканию недоимки налоговым органом не предпринимались, в связи с чем возможность ее взыскания в настоящее время налоговым органом утрачена.

Поскольку судом удовлетворено требование о признании невозможными ко взысканию указанных налога, пени и штрафа, оснований для отказа ФИО1 в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц из-за наличия указанной задолженности не имеется, в связи с чем ее требование об отмене решения МРИ ФНС РФ № 11 по Московской области № № от ДД.ММ.ГГГГ также подлежит удовлетворению.

Принимая решение суд на основании ч. 2 ст. 176 КАС РФ и в соответствии с закрепленным в ч. 3 ст. 123 Конституции РФ принципом состязательности и равноправия сторон, основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать не подлежащими взысканию в отношении ФИО1: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> копеек; пеней по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> копеек; штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> копеек; штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> копеек; штрафа по единому социальному налогу в размере <данные изъяты> копеек.

Отменить Решение № Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ об отказе ФИО1 в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано апелляционном порядке в Московский областной суд через Протвинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 09 ноября 2016 года.

Судья: