Гражданский кодекс часть 1

Судья Бийского районного суда Алтайского края Фоменко Г.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере 2219 руб, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 года в сумме 196 руб 96 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, по налогам, которые он обязан оплачивать.

Согласно п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДФЛ предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ признается календарный год.

Пункт 4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018. В данной декларации административной ответчик указал облагаемый налогом доход и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет 9475 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с «корректировкой 1», уточненную за 2018 год. В данной декларации административной ответчик указал облагаемый налогом доход и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет 5350 руб.

Поскольку административный ответчик недоимку по НДФЛ в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данному виду налога, что послужило основанием для направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, посредством электронного сервиса «личный кабинет налогоплательщика».

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 5359 руб за 2018 года в сумме 196 руб 96 коп

Требование о необходимости оплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ была произведена частичная оплата (зачет) недоимки в размере 3130 руб

Недоимка по НДФЛ за 2018 года составляет 2219 руб 77 коп.

Определением судьи от 06.10.2020 административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, предусмотренном гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) согласно п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 КАС РФ.

Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Стороны надлежаще уведомлены о принятии к производству административного искового заявления, рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и сроках предоставления в суд и другим участвующим в деле лицам возражений и доказательств.

В установленный судом срок ответчиком в суд представлен отзыв, согласно которому административный ответчик полагает, что у него отсутствует за должность по налогам.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

На основании ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.2 ч.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно ч.2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно ч.4 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно ч.5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч.6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно ч.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 года. В данной декларации налогоплательщик указал сумму к уплате в бюджет в размере 9476 руб.

В установленный п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налог не уплатил.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9476 руб, пени -14,21 руб сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

11.10.2019 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Бийского района вынесен судебный приказ №2а-2145/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм.

28.11.2019 судебный приказ отменен определением мирового судьи по заявлению ФИО1.

14.11.2019 должник предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с «корректировкой 1», уточненную за 2018 год, в которой указал облагаемый налогом доход и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет 5350 руб.

Истцом в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5350 руб, пени -197,46 руб сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое требование передано административному ответчику в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налоги не уплачены.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, административный истец, в установленном законом порядке 13.04.2020 обратился к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.04.2020 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Бийского района вынесен судебный приказ №2а-702/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм.

20.05.2020 судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1

Поскольку недоимка в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) обратился в суд с настоящим иском.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачено 9476 руб, что учтено налоговым органом как оплата ранее возникшей задолженности по налогам, что подтверждается выпиской по лицевому счету (карточкой расчета с бюджетом), открытого ДД.ММ.ГГГГ на имя ИП ФИО1 остаток на лицевом счете на ДД.ММ.ГГГГ составил 3130 руб.

Согласно выписке по лицевому счету (карточке расчета с бюджетом), открытого ДД.ММ.ГГГГ на имя физлица ФИО1, данная денежная сумма ДД.ММ.ГГГГ списана со счета ИП ФИО1, зачислена на счет физ.лица ФИО1 и в порядке зачета произведено погашение имеющейся задолженности в размере 5350 руб. Остаток суммы задолженности составил по состояния на ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - 2219 руб 77 коп.

Согласно расчету, представленному административным истцом в административном иске сумма пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 5350 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 196 руб 96 коп.

На основании изложенного, учитывая, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки с ответчика не истек, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2219 руб 77 коп, пени на недоимку в размере 5350 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 руб 96 коп.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями п.3 ч.1ст.291, 292-294,294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2219 руб 77 коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 руб 96 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Г.В.Фоменко