Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4678/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога, пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Административный истец к административному ответчику с вышеназванным иском, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 состоит на регистрационном учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ по каналам телекоммуникационной связи (ТКС) представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 год с суммой к оплате в размере 946 795 рублей. В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не оплачена. В адрес должника направлялось требование № о ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обращалась за получением судебного приказа с целью взыскания образовавшейся задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> отмене по основанию поступления заявления от ФИО2 Административный истец просит признать причины пропуска срока для подачи административного искового заявления на взыскание недоимки по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФза налоговый период 2018 год уважительными и восстановить его, взыскать с ФИО2 задолженность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФза налоговый период 2018 год в размере 123 255 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 494 рубля 92 копейки.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание явился, пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 сформирована декларация 3-НДФЛ за 2018 год, к возмещению из бюджета заявлена сумма в 946 796 рублей и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на указанную сумму, в подтверждение чего представил указанную налоговую декларацию, заявления, сообщение налогового органа. После завершения камеральной проверки налогового органа. Налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика подано повторное заявление. 25 февраля и ДД.ММ.ГГГГ на его счет от ИФНС России поступили денежные средства в общей сумме 549980 рублей (274 990 рублей х2). Указала, что задолженность образовалась не в результате получения им дохода, а в результате повторного перечисления налоговым органом налогового вычета заявленного им к возврату из бюджета. Пояснил, что с требованием о возврате излишне перечисленной суммы в размере 123 255рублей 00 копеек согласен, о чем представил письменное заявление, принятое судом к материалам дела.

Исследовав письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достаточность доказательств в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и исходит из следующего.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ признаются следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением ФИО1 военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 указанной статьи НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 указанной статьи Налогового Кодекса, заявление о взыскании подается налоговым или таможенным органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. с учетом правила суммирования всех требований к физическому лицу за три года с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если за трехлетний период сумма требований превысила 3000 рублей, налоговый или таможенный орган получает право обращения в суд о взыскании совокупной суммы по всем выставленным требованиям в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Данное право налогового органа является исключением из общего порядка, установленного в пункте 1 ст. 48 НК РФ, согласно которому обращение налогового или таможенного органа в суд о взыскании с физического лица недоимки, пеней и штрафов допускается только в случае, если задолженность превысила 3000 руб.

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на регистрационном учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРИП (л.д.11-16).

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 сформирована декларация 3-НДФЛ за 2018 год, к возмещению из бюджета заявлена сумма в 968531 рубль, одновременно налогоплательщиком направлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на указанную сумму.

Согласно сообщению от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № об отказе в возврате налога в сумме 946 796 рублей по причине проведения камеральной проверки.

Судом установлено, что согласно сведениям налогового органа по результатам камеральной проверки 3-НДФЛ и заявлению ФИО2ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято положительное решение №, сумма возврата определена в размере 274 990 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № и сумма возврата определена в размере 274 990 рублей, указанные денежные средства в виде вычета перечислены налогоплательщику общей сумме 549 980 рублей, что подтверждено административным ответчиком и материалами дела.

Судом установлено, что налоговым органом излишне перечислены денежные средства в сумме 123 255 рублей 00 копеек в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ в связи с поступившим заявлением за налоговый период 2018 год.

В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не оплачена. В адрес должника направлялось требование № о ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обращалась за получением судебного приказа с целью взыскания образовавшейся задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> отмене по основанию поступления заявления от ФИО2

Суд, учитывая основания, изложенные в административном иске, которые нашли свое подтверждение, полагает возможным восстановить срок административному истцу для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся в результате перечисления излишней суммы возврата уплаченного налога, учитывая, что возражений административным ответчиком не представлено.

Согласно регистру налогового учета НДФЛ налоговым органом ведется отражение данных в порядке подпункта 3 пункта 3 статьи 24, пунктов 1 и 2 статьи 226 и пункта 1 статьи 230 НК РФ, что позволяет установить действительный размер налоговых обязательств либо их отсутствие и, как следствие, наличие или отсутствие переплаты.

Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 231 Кодекса, а возврат на расчётный счет осуществляется с учетом положений абзаца второго пункта 6 статьи 78 Кодекса.

При ведении регистра в нем помесячно и нарастающим итогом отражаются с начала года доходы отдельно по каждому коду и по каждой дате выплаты и вычеты отдельно по каждому коду (пункт 3 статьи 226 и пункт 1 статьи 330 НК РФ).

Согласно статье 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

У суда нет оснований не доверять произведённым административным истцом расчетам, основанным на приложенных к административному исковому заявлению документах.

Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным истцом, согласно которому с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с поступившим заявлением за налоговый период 2018 года в размере 123 255рублей 00 копеек.

Оценивая исковые требования о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 494 рубля 92 копейки суд исходит из следующего.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что пени в сумме 3 494 рубля 92 копейки налоговым органом рассчитаны исходя из задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с поступившим заявлением за налоговый период 2018 года в размере 253 255 рублей.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О). Судом установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании задолженности по налогу в 123 255 рублей, в то время как пени, заявленные ко взысканию, рассчитаны из иной суммы. Учитывая изложенное требование налогового органа о взыскании с ФИО2 пени в сумме 3 494 рубля 92 копейки не обоснованно и не подлежит удовлетворению.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.104 КАС основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.4 ч.1 ст.333 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 114 НК РФ судебные расходы, понесенные судом связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По основаниям пп. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец, являясь госорганом в лице ИФНС РФ по <адрес> освобожден от уплаты госпошлины, поэтому госпошлина в размере 3 665 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в предусмотренном законом размере.

Государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета основаниям ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда в соответствии с пп.2 п.1 ст. 333.18 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО2 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с поступившим заявлением за налоговый период 2018 года в размере 123 255рублей 00 копеек.

Во взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 494 рубля 92 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово (УФК по <адрес> (ИФНС РФ по <адрес>) госпошлину в размере 3665 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в тридцатидневный срок путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий С.С. Жукова