Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № пок ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № пообратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по , была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по 28.01.2020г.

Нарушив законодательно установленную обязанность, ответчик не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период за 2017 год в размере 2 362, 56 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период за 2019 год в размере 3 179,56 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2017г. установлен до 31.12.2017г.

Срок уплаты страховых взносов за 2019г. установлен до 31.12.2019г.

В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов начислены пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ:

Должнику было направлено требование № 33874 по состоянию на 15.06.2020г. со сроком уплаты до 29.07.2020г.:

-пени в размере 394,26 руб., начисленные за период с 03.07.2018 по 14.06.2020 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. на сумму в размере 2 362,56 руб.

Должнику было направлено требование № 89480 по состоянию на 14.07.2020г. со сроком уплаты до 27.08.2020г.:

-пени в размере 5,25 руб., начисленные за период с 03.07.2020 по 13.07.2020 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019г. на сумму в размере 3 179,56 руб.

29.09.2020г. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района , исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района вынесен судебный приказ №. На основании поступивших возражений от должника 22.11.2021 вынесено определение об отмене судебного приказа. 6 месячный срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ истекал 22.05.2022г., исковое заявление подано в срок.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 5 941,63 руб., а именно:

-страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в размере 2 362 руб.; пени в размере 394,26 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 3 179,56 руб.; пени в размере 5,25 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019, а также судебные расходы в размере 74,40 руб.

Протокольным определением от 01.08.2022 в качестве заинтересованного лица привлечено ИФНС России по .

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила свои письменные возражения в которых возражает против заявленных требований на основании того, что 22.03.2022 годы вынесено решение по делу № о взыскании с ИФНС России по в пользу ответчика излишне уплаченной суммы в размере 37 496 руб. 17.03.2022 года ИФНС России по вынесено решение о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в размере 5 000 руб. Однако взаимозачёт не произведен. Так же ранее в судебных заседаниях ФИО1 поясняла, что ею была ранее уплачена сумма в размере 5 000 руб.

Заинтересованное лицо ИФНС России по извещено о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела по судебному приказу № суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Как следует из п.1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (ред. от 28.12.2016г.), уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (ред. от 29.12.2017г.), уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

По общему правилу пункт 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по , была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2005 по 28.01.2020 года и в соответствии с п. 1, п. 3, 4, ст. 23, 419, 430 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы и сборы.

ФИО1 состояла на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика Единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) с 01.01.2006 по 01.01.2020 года.

ИФНС России по ФИО1 выписаны патенты на право применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН):

- от 18.04.2018 № по виду деятельности - производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Срок действия патента с 01.05.2018 по 31.12.2018 года.

- от 15.01.2019 № по виду деятельности - производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Срок действия патента с 01.01.2019 по 31.12.2019 года.

В целях применения положений пункта 1 статьи 430 НК РФ доход учитывается следующим образом:

- для плательщиков, уплачивающих ЕНВД, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

- для плательщиков, применяющих ПСН, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.

Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Страховые взносы в размере 1,0% на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком ЕНВД, определяются исходя из величины вмененного дохода за расчетный период (налоговая база), превышающего 300 000 руб.

Страховые взносы в размере 1,0% на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком ПСН, определяются исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (далее – ПВД) индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленному законом субъекта Российской Федерации, превышающего 300 000 руб.

В 2017 году ФИО1 применялась система налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно представленным налогоплательщиком декларациям по ЕНВД за 1-4 кварталы 2017 года налоговая база за расчетные периоды составила:

- за 1 квартал 2017- 267324,00 руб.;

- за 2 квартал 2017- 267324,00 руб.;

- за 3 квартал 2017- 267324,00 руб.;

- за 4 квартал 2017- 267324,00 руб.

Итого за 2017 год налоговая база для расчета страховых взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. составила 1 069 296,00 руб. Страховые взносы в размере 1,0% за 2017 год составили 7 692,96 руб. ((1069296,00 руб.-300000,00 руб.)*1%).

В 2019 году ФИО1 применялась система налогообложения в виде ЕНВД и ПСН.

Согласно представленных налогоплательщиком деклараций по ЕНВД за 1-3 кварталы 2019 года налоговая база за расчетные периоды составила:

- за 1 квартал 2019- 233016,00 руб.;

- за 2 квартал 2019- 125470,00 руб.;

- за 3 квартал 2019- 34470,00 руб.

На 2019 год налогоплательщиком получен патент по виду деятельности - производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.

Законом Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»» (с изменениями и дополнениями) для вида деятельности - производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, размер ПВД установлен на 1 единицу средней численности наемных работников.

В представленном в Инспекцию заявлении на получение патента на 2019 год налогоплательщиком указано 2 работника, таким образом, размер ПВД составляет 225000,00 руб.

Итого за 2019 год налоговая база для расчета страховых взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. составила 617 956,00 руб., в том числе по ЕНВД – 392956,00 руб., по ПСН- 225000,00 руб. Страховые взносы в размере 1,0% за 2019 год составили 3 179,56 руб. ((617956,00 руб.-300000,00 руб.)*1%).

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год- 31 092,96 руб., в том числе по сроку уплаты 09.01.2018 – 23 400,00 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; по сроку уплаты 02.07.2018 – 7 692,96 руб.- страховые взносы в размере 1,0% за 2017 год По настоящему исковому заявлению взыскивается остаточная задолженность 2362,56 рублей.

- за 2019 год -32 533,56 руб., в том числе по сроку уплаты 31.12.2019 – 29 354,00 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; по сроку уплаты 02.07.2020 – 3 179,56 руб.- страховые взносы в размере 1,0% за 2019 год.

Административный ответчик не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период за 2017 год в размере 2 362, 56 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период за 2019 год в размере 3 179,56 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2017г. установлен до 31.12.2017г.

Срок уплаты страховых взносов за 2019г. установлен до 31.12.2019г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов начислены пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ: пени в размере 394,26 руб., начисленные за период с 03.07.2018г. по 14.06.2020г. на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. в размере 2 362,56 руб.; пени в размере 5,25 руб., начисленные за период с 03.07.2020г. по 13.07.2020г. на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019г. в размере 3 179,56 руб.

Должнику было направлено требование № по состоянию на 15.06.2020г. со сроком уплаты до 29.07.2020г. (л.д.10) об уплате: пени в размере 394,26 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. в размере 2 362,56 руб.

Должнику было направлено требование № по состоянию на 14.07.2020г. со сроком уплаты до 27.08.2020г. (л.д.13) об уплате: пени в размере 5,25 руб.; недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019г. в размере 3 179,56 руб.

Требования направлены должнику заказными письмами (лд.12, 15).

29.09.2020г. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района , исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района вынесен судебный приказ № На основании поступивших возражений от должника ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 22.11.2021 года (22.11.2021+6 месяцев=22.05.2022), административное исковое заявление подано в суд 21.05.2022г., что подтверждается штемпелем на конверте (л.д.21), следовательно, налоговым органом иск подано с соблюдением сроков обращения в суд.

Ответчик не представил доказательств уплаты сумм налогов. Доводы ФИО1 об уплате 5 000 руб. в счет уплаты недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. в размере 2 362,56 руб. и недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019г. в размере 3 179,56 руб. не нашли своего подтверждения в материалах дела.

Заочным решением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ годы по делу № с ИФНС России по в пользу ФИО1 взыскан излишне уплаченные суммы налога на доходы физических лиц и доходы от денежных взысканий в размере 37 496 руб. данное решение не может быть учтено при определении недоимки и взыскании страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

Решение ИФНС России по от ДД.ММ.ГГГГ о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в размере 5 000 руб. исполнено и 5 000 руб. возвращены 09.09.2022г. ответчику.

Согласно представленной налоговым органом карточки расчетов с бюджетом установлено, что у ответчика имеется задолженность в размере 33 086,91 руб. по страховым взносам на 01.08.20222г.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что налоговый орган документально подтвердил наличие недоимки и наличие оснований для начисления пени по страховым взносам. Срок обращения в суд соблюден налоговым органом. Доказательств уплаты недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г., 2019гг. ответчиком не представлено, следовательно, требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Несение судебных расходов в размере 74, 40 руб. подтверждается списком № исходящей корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ. Требование о взыскании с ответчика судебных расходов подлежит удовлетворению на основании ст. 103, 111 КАС РФ и в связи с тем, что указанные расходы подтверждены документально, обоснованы и связаны с рассмотрением данного дела.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании статьи 333.19, п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № пользу Межрайонной ИФНС России № позадолженность в сумме 5 941,63 руб. в том числе:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в размере 2 362,56 руб.;

-пени в размере 394,26 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017год;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019год в размере 3 179,56 руб.;

-пени в размере 5,25 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год;

Взыскать с ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № пользу Межрайонной ИФНС России № посудебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами ввой суд через Свердловский районный суд , в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья. Подпись

Копия верна

Судья ФИО3