Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход.

В обоснование требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). Согласно поданным налогоплательщиком декларациям сумма ЕНВД за 1 квартал 2019 года составила 12843 руб., за 2 квартал 2019 года - 0 руб. (за счет уменьшения на сумму расходов по приобретению ККТ). В установленный законом срок сумма налога административным ответчиком не оплачена. Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№ оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

С учетом уточнения иска административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 12843 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала, ссылаясь на то, что она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ею неоднократно подавались налоговые декларации в налоговый орган, штраф оплачен.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в том числе в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно частям 1 и 2 ст.346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

На территории г.Барнаула ЕНВД введен решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 186 (ред. от 31.08.2018).

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности – торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах.

На основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ она поставлена на учет в качестве плательщика ЕНВД, применяемого с ДД.ММ.ГГГГ, по виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

В соответствии со ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ч.4 ст.346.29 Налогового кодекса РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?rnd=9704323133CD7D45D73C056F2D22A53F&req=doc&base=LAW&n=368636&dst=1825&fld=134&date=27.12.2020&demo=2" 1 и К HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?rnd=9704323133CD7D45D73C056F2D22A53F&req=doc&base=LAW&n=368636&dst=1610&fld=134&date=27.12.2020&demo=2" 2, где К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, а К HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?rnd=9704323133CD7D45D73C056F2D22A53F&req=doc&base=LAW&n=368636&dst=1610&fld=134&date=27.12.2020&demo=2" 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности,

Коэффициент К HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?rnd=9704323133CD7D45D73C056F2D22A53F&req=doc&base=LAW&n=368636&dst=1825&fld=134&date=27.12.2020&demo=2" 1 в 2019 году определен в размере 1,915 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595).

Решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 186 (ред. от 31.08.2018) предусмотрено, что значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется путем умножения соответствующих видам деятельности коэффициентов, указанных в приложениях к настоящему решению.

В силу ст.ст. 346.30, 346.31 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В отношении вида деятельности, осуществляемого ФИО1, базовая доходность в месяц согласно ч.3 ст.346.29 НК РФ составляет 1800 руб., физический показатель – площадь торгового зала в квадратных метрах (в данном случае - 10 кв.м.), коэффициент К HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?rnd=9704323133CD7D45D73C056F2D22A53F&req=doc&base=LAW&n=368636&dst=1610&fld=134&date=27.12.2020&demo=2" 2 – 0,828 (с учетом места осуществления деятельности, вида деятельности и площади торгового зала – 10 кв.м).

Из материалов дела следует, что первоначально ФИО1 налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года представлена ДД.ММ.ГГГГ – на сумму 12843 руб. ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение налога на 12843 руб. на основании налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ в связи с включением в декларацию суммы расходов по приобретению ККТ.

Между тем, поскольку включение в декларацию за 1 квартал 2019 года указанных расходов, понесенных во 2 квартале, было ошибочным, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вновь представлена уточненная декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, на основании которой вновь произведено начисление налога на сумму 12843 руб.

Расчет налога судом проверен с учетом положений ст.346.29 Налогового кодекса РФ и сведений, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, и признан верным.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ№, срок для уплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка и срока принудительного взыскания данного налогового платежа, суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в силу ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об ее уплате.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В этой связи срок на обращение в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки ответчиком исполнения требования, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования с момента оплаты задолженности (3 месяца), срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (8 дней), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (6 календарных дней), а также срока, установленного ст. 48 НК РФ на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).

При этом в соответствии с ч.6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В данном случае, с учетом установленного законом срока уплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года (до ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате данного налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (6 рабочих дней), исполнено – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (8 рабочих дней).

Соответственно в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД в сумме 12843 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть обращение налоговой инспекции с соответствующим заявлением к мировому судье имело место в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 12843 руб.

Доводы административного ответчика о прекращении статуса индивидуального предпринимателя на момент рассмотрения спора не являются основанием для освобождения от уплаты налогов, начисленных в связи с предпринимательской деятельностью.

На основании ст.103 КАС РФ в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 514 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере 12843 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 514 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К.Ваншейд