Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № 6 обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением. В обоснование исковых требований ссылалась на то, что административным ответчиком получен доход за 2017 года в размере 151 191 руб. 04 коп. Сумма исчисленного по ставке 13% налога на доходы физических лиц составила 19 655 руб. В установленный законом срок, административным ответчиком налог полностью уплачен не был. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку в размере 13 655 руб.

Стороны, представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Липецка от 29 июня 2017 года с ПАО СК «Росгострах» в пользу ФИО1 взыскано 156 191 руб. 04 коп., из которых 151 191 руб. 04 коп. является неустойкой за просрочку выплаты страхового возмещения по договору ОСАГО, а 5 000 руб. – судебные расходы.

Предусмотренная Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" неустойка за просрочку выплаты страхового возмещения носит исключительно штрафной характер. Взыскание этой санкции не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.

Поскольку выплата сумм такой санкции приводит к образованию имущественной выгоды у физического лица, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав этого лица.

Следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению.

Денежные средства, взысканные судебным решением, выплачены ПАО СК «Росгосстрах» административному ответчику в 2017 году, что ответчиком не оспаривалось, налог с суммы в 151 191 руб. 04 коп. (взысканная по решению суда неустойка) налоговым агентом не удержан.

ПАО СК «Росгосстрах» направило в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ о возникновении у ответчика налогооблагаемого дохода за 2017 год в вышеуказанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 19 655 руб. по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен налоговым органом правильно, исходя из суммы дохода 151 191 руб. 04 коп. и ставки 13% (151 191 руб. 04 коп. х 13% = 19 655 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на доходы физических лиц, налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако недоимка в полном объеме не была погашена.

По заявлению административного истца в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка 26 февраля 2019 года был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 19 марта 2019 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника. 09 июля 2019 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Таким образом, порядок взыскания налога и срок обращения в суд административным истцом соблюден.

На момент обращения с настоящим иском недоимка составляет 13 655 руб.

Доказательств уплаты налога в указанном размере ответчиком не представлено.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на доходы физических лиц, срок обращения в суд и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно в полном объёме не исполнил, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 13 655 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 546 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 13 655 руб., перечислив указанную денежную сумму по следующим реквизитам: получатель ИНН <***>, УФК по Липецкой области (для Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Липецкой области), р/с № <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области отделение г. Липецк, БИК 044206001, ОКТМО 42701000, КБК 18210102030011000110 (НДФЛ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г. Липецка в размере 546 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья