Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4785/23 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г. Самары в интересах Российской Федерации к МИФНС России №22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области об исключении из обработки налоговых деклараций ООО «Поволжские инженерные системы»,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г. Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании действий налогового органа по обработке деклараций по НДС за период 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № не законными; обязать ИФНС области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН №; обратить решение по административному делу к немедленному исполнению.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Поволжские инженерные системы».

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № за 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года инспекцией установлено:

- неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г. в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неуплата НДС за период 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ;

- непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ;

- систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № зарегистрировано 03.06.2015г.

Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» № 41 от 19.10.2022.

Адрес регистрации - <адрес>. Юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения Воронежская область, г.о. город Воронеж 15.12.2020.

Основной вид деятельности - 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.

Руководитель с 23.09.2021г. ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации - <адрес>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) с 06.04.2022г.

Учредитель с 09.01.2020г. ФИО2 ИНН №ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации - <адрес>.

В соответствии с анализом банка движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № за период 3, 4 квартала 2020 – 2022 гг. отсутствует.

ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН №, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

В связи с вышеизложенным инспекция предполагает, что основной целью в действиях должностных лиц ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а создание фиктивного документооборота.

Вышеуказанная информация может свидетельствовать о создании организациями искусственного документооборота с привлечением недобросовестных организаций при отсутствии фактического оказания услуг. Указанные действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Данный факт является фактом юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости контрагентов.

Финансово-хозяйственная деятельность организаций свидетельствует о согласованности действий между участниками сделок с целью создания цепочки контрагентов для рассеивания денежных потоков между ними.

ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН №, являлось «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г. ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ответчика противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

Кроме того, в случае замедления исполнения решения суда возможна сдача декларация за актуальные периоды или за иные налоговые периоды, что может привести к нарушению публичных интересов, а именно бюджета Российской Федерации, которое выражается в уменьшении иными организациями «выгодоприобретателями» уплаты налогов в бюджет путем отражения в бухгалтерских документах фиктивных сделок, влекущих увеличение расходной части, вследствие неуплаты налогов в бюджет.

В судебном заседании старший помощник прокурора Советского района г. Самары Мосталыгина А.В. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 22 по Самарской области Юсубов Ю.Э. в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска.

Представители административного ответчика УФНС России по Самарской области, заинтересованного лица ООО «Поволжские инженерные системы» в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания по делу извещены надлежащим образом.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Поволжские инженерные системы».

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ч. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № установлено:

- непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ;- систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

ООО «Поволжские инженерные системы» ИНН № зарегистрировано 03.06.2015г.

Основной вид деятельности - 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.

Учредитель с 09.01.2020г. ФИО2 ИНН №ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации - <адрес>.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации по НДС ООО «Поволжские инженерные системы» за период 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года. Оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования прокурора Советского района г. Самары в интересах Российской Федерации к МИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 188 КАС РФ решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению.

В случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием.

Поскольку в случае замедления исполнения решения суда возможна сдача деклараций за актуальные периоды или за иные налоговые периоды, что может привести к нарушению публичных интересов, а именно бюджета Российской Федерации, которое выражается в уменьшении иными организациями «выгодоприобретателями» уплаты налогов в бюджет путем отражения в бухгалтерских документах фиктивных сделок, влекущих увеличение расходной части, вследствие неуплаты налогов в бюджет, суд приходит к выводу, что данное решение следует обратить к немедленному исполнению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Советского района г. Самары в интересах Российской Федерации к МИФНС России №22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области об исключении из обработки налоговых деклараций ООО «Поволжские инженерные системы» – удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО «Поволжские инженерные системы», ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>.

Обратить решение к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2023 года.

Судья: