Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному иску Гандилян А.А. к ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска о признании недоимки безнадежной к взысканию,

Установил:

ФИО4 обратился в суд с административным иском к ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска о признании недоимки безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ему налоговым органом выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 08.11.2018, в которой отражена задолженность по земельному налогу в общей сумме 945 312 рублей 10 копеек, из которых 294 798 рублей -недоимка по земельному налогу за 2012 год, образовавшаяся до 01.01.2015. С 03.10.2011 на праве собственности он владеет земельным участком с кадастровым номером № с разрешением на использование для размещения объектов торговли. Требования, установленные п.2 ст.396 НК РФ, действовавшие до 01.01.2015 в отношении спорного земельного участка, в части сдачи деклараций с расчетом земельного налога в ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска, лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, им исполнены не были, так как он владеет земельным участком как физическое лицо и исчислять его должен налоговый орган. В 2015 году при проведении ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска проверки правильности исчисления земельного налога за спорный земельный участок было установлено, что им не были поданы налоговые декларации по земельному налогу за 2012 год, в связи с чем, направлено уведомление от 31.03.2015 № 675879. Таким образом, ФИО5 доначислена недоимка, образовавшаяся по земельному налогу за 2012 год. Согласно п.2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам, задолженность но пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2015. Таким образом, недоимка по земельному налогу должна быть признана безнадежной ко взысканию и подлежащей к списанию. Вместе с тем, согласно информации полученной от УФНС по Хабаровскому краю, списание недоимки не представляется возможным, т.к. земельный налог был начислен после 01.01.2015. Однако земельный налог за 2012 год на земельный участок, является налогом за прошлый период, срок уплаты которого истек 02.11.2013 для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и 02.02.2013 для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями. Просит суд признать недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме 294 798 рублей невозможной к взысканию, в связи с вступлением в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО7 поддержал административный иск, просил его удовлетворить, по изложенным в нем основаниям. Дополнил, что в возражениях ответчик указывает, что за 2012 год декларация по земельному налогу истцом не подавалась, в связи с чем, направлено уведомление от 09.04.2013, т.е. данное нарушение было выявлено еще в 2013 году.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО6 исковые требования не признала, сославшись на доводы, изложенные в письменных возражениях. Дополнила, что недоимка по земельному налогу за 2012 год истцу не была списана, поскольку налогоплательщик являлся физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.396 НК РФ должен был самостоятельно исчислить сумму налога и предоставить расчет в налоговый орган. В ходе проверки в 2015 году истцу был исчислен земельный налог по состоянию на 31.03.2015.

В судебное заседание административный истец Гандилян А.А. не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав пояснения административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

По смыслу указанных норм права, признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными ко взысканию возможно только при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как следует из материалов дела, Гандилян А.А. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес Гандилян А.А. налоговым органом ответчику направлено требование № 7483 от 13.10.2015 об уплате задолженности по земельному налогу 2012 года в размере 294 798 рублей в срок до 02.12.2015.

Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 463-ФЗ).

В соответствии с ч.2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2015, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно п.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-Ф3 решение о списании недоимки, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2015, принимается налоговым органом самостоятельно.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшем до 01.01.2015) физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Согласно абз.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорный правоотношений) срок уплаты налога для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

В силу п.3 ст.398 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорный правоотношений) срок уплаты налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, обязанность уплатить земельный налог за 2012 год возникает у физического лица после 01.11.2013, физического лица, являющегося индивидуальными предпринимателями, после 01.02.2013.

Поскольку недоимка по земельному налогу за 2012 год образовалась у истца до 01.01.2015, в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ она должна быть признана безнадежной к взысканию.

Доводы представителя ответчика о том, что недоимка была выявлена и исчислена после 01.01.2015, являются несостоятельными, поскольку подлежит списанию недоимка, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, в данном случае на указанную дату недоимка у истца уже имелась, что также подтверждается доводами ответчика, приводимыми в своих возражениях и ответом УФНС по Хабаровскому краю от 28.08.2018, согласно которым инспекцией Гандилян А.А. направлено уведомление №11/20 от 09.04.2013 о непредоставлении декларации по земельному налогу за 2012 год, что свидетельствует о том, что в 2013 году налоговому органу было известно о недоимке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Гандилян А.А. к ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска о признании недоимки и задолженности по пени, штрафа, процентам по налогу безнадежной к взысканию - удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию недоимку по земельному налогу за 2012 год в размере 294 798 рублей, числящуюся за Гандилян А.А..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в срок в течение месяца через Индустриальный районный суд г.Хабаровска.

Судья Карпенко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2019