Гражданский кодекс часть 1

Нижнетавдинский районный суд в составе председательствующего судьи Слука Т.А., (единолично, на основании требований ч. 7 ст. 150, ч. 6 ст. 292 КАС РФ), рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области с 29.09.2011 по 15.05.2020 гг.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам (адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

За расчетный период (календарный год) взносы уплачиваются плательщиками не производящими выплат физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Кодексом не запрещает уплачивать фиксированные взносы частями в течение года (ежемесячно или ежеквартально).

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2020 г составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 34 445.00 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 766.00 рублей.

За налогоплательщиком числится задолженность за период с 01.01.2020 по 15.05.2020: ОПС -12 124.39 руб., ОМС -3 148.42 руб.

В связи с тем, что должником недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в полном объеме не уплачена в установленные законом сроки, начислены пени в размере 60.83 руб. (согласно прилагаемому расчету); недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в полном объеме не уплачена в установленные законом сроки, начислены пени в размере 15.79 руб. (согласно прилагаемому расчету).

Обязанность по уплате задолженности не исполнена по сегодняшний день.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на строение: квартира по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>

Налог исчислен за 2016-2018 в размере 108,00 рублей, земельный налог 68,00 рублей. Срок уплаты на имущество физических лиц не позднее 02.12.2019 г.

Налоговым органом выставлено требование №44284 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.07.2020, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 01.07.2020. До настоящего момента должником сумма налога и пени не уплачена.

Межрайонная ИФНС № 6 по Тюменской области в 2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскания обязательных платежей.

16.12.2020 г. Мировым судьёй судебного участка №1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ № 2а-3953/2020/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением от 04.02.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-3953/2020/1м от 16.12.2020 был отменен.

Просит суд, взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в размере 3148,42 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 за период с 02.06.2020 по 30.06.2020 в размере 15,79 руб; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 12124,39 рублей; и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 за период с 02.06.2020 по 30.06.2020 в размере 60,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 2,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 0,08 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 24,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 1,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 82,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 3,40 рублей; по земельному налогу за 2016 в размере 4,00 рублей и пени по земельному налогу за 2016 за период с 03.12.2019 по 30.06.2019 в размере 0,17 рублей; по земельному налогу за 2017 в размере 32,00 рублей и пени по земельному налогу за 2017 за период с 03.12.2019 по 30.06.2019 в размере 1,32 рублей; по земельному налогу за 2018 в размере 32,00 рублей и пени по земельному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.06.2019 в размере 1,32 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В соответствии со ст. 138 КАС РФ административным истцом представлено заявление об уточнении исковых требований, которым просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в размере 3148,42 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 за период с 02.06.2020 по 30.06.2020 в размере 15,79 руб; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 12124,39 рублей; и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 за период с 02.06.2020 по 30.06.2020 в размере 60,83 рублей. В деле имеется отзыв на возражения ФИО1, в котором просит удовлетворить заявленные требования налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, причины не явки не сообщил. Предоставил в суд возражения, из которых следует, что у него имеется "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе" с 18.03.2014 года№3258538 от 24.03.2014. В 2020 году он обратился в МФЦ и направил заявление о повторном закрытии ИП, о чем пришло "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе с 15.05.2020 г №559544996. Имущественный налог им оплачен, просит снять все задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

С 29.09.2011 по 15.05.2020 ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции как индивидуальный предприниматель.

Согласно п. 3 статьи 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22%; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Судом установлено, что за период с 01.01.2020 по 15.05.2020 за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начисление пеней производится за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов.

Количество дней просрочки при расчете пеней определяется по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ - НК РФ определен только первый день этого периода - со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога (сбора, страховых взносов, авансовых платежей по налогу).

В связи с тем, что должником недоимка на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в полном объеме не уплачена в установленные законом сроки, начислены пени в размере 60,83 руб., согласно прилагаемому расчету; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в полном объеме не уплачена в установленные законом сроки, начислены пени в размере 15,79 рублей, согласно прилагаемому расчету.

Доказательств отсутствия недоимки за административным ответчиком суду не представлено.

Возражая против удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени по ним, административным ответчиком в материалы дела представлено уведомление о снятии с учета физического в налоговом органе от 24.03.2014 №3258538, из которого следует, что ФИО1 снят с учета с 18.03.2014 г по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ в соответствии с п.3 ст.346.28.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (пункт 2 статьи 11 Закона N 129-ФЗ).

Установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.09.2011 года.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены различные режимы налогообложения, а именно общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).

Налоговым Кодексом предусмотрен добровольный переход на применение указанных налоговых режимов.

Переход налогоплательщика на применение на применение специальных налоговых режимов согласно Кодексу является добровольным, что предоставляет субъекту малого предпринимательства возможность выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями п.3 ст. 346.28 НК РФ 16.04.2012 осуществлена постановка на учет ФИО2 (ИП) в качестве налогоплательщика единого налога.

На основании указанных положений ФИО1 выдано уведомление о снятии 18.03.2014 с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Исходя из вышеизложенного уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе от 24.03.2014 №3258538 не предполагает отмену обязанностей индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь ст.69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № 44281 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.07.2020, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 01.07.2020 года.

На основании ст. 70 НК РФ, в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, требование направлено налогоплательщику через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Обязанность по уплате задолженности не исполнена по сегодняшний день.

В соответствии с п.1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением от 04.02.2021 года мирового судьи судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-3953/20209/1м от 16.12.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию и страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию и пени к ним был отменен.

В соответствии со статьей 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают страховые взносы на OПС и ОМС в размерах, определяемых в соответствии с пунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ. Порядок расчета страховых взносов в случае начала или прекращения предпринимательской деятельности в течение очередного расчетного периода установлен пунктами 3 - 5 ст. 430 НК РФ. Если плательщики прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП (дату снятия с учета в налоговых органах иных самозанятых лиц) (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 6 по Тюменской области правомерно и обоснованно взыскивает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год, согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, поскольку ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, то настоящие исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области, подлежат удовлетворению.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы от уплаты государственной пошлины освобождены, государственную пошлину в размере 613,97 рублей необходимо взыскать с ответчика ФИО1

На основании ст. ст. 8,45,48, 69, 70,75,419,425, 430 Налогового кодекса Российской Федерации и руководствуясь ст. ст. 175-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тюменской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в размере 3148,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 с 02.06.2020 по 30.06.2020 в размере 15,79 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 12124,39 руб., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 за период с 02.06.2020 по 30.06.2020 в размере в размере 60,83 руб., всего 15 349 (пятнадцать тысяч триста сорок девять) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 613 (шестьсот тринадцать) рублей 97 копеек в доход государства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Тюменского областного суда в течение месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Нижнетавдинский районный суд Тюменской области.

Председательствующий: Т.А. Слука

Копия верна

Судья Нижнетавдинского районного суда Т.А. Слука