Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику исчислены – налог на имущество физических лиц за 2014,2015,2016,2017 годы, транспортный налог за 2014,2015,2016,2017 годы, направлено налоговое уведомление № от 16.06.2015 со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, № от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом»:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год оплачена 28.02.2019, за 2015 год оплачена 28.02.2019, за 2016 год в сумме 405 рублей оплачена 28.02.2019 (остаток задолженности 244 рубля-меры принудительного взыскания не применялись);

-недоимка по транспортному налогу: за 2014 год оплачена 28.02.2019, за 2015 год оплачена 28.02.2019, за 2016 год в сумме 310 рублей оплачена 28.02.2019 (остаток задолженности 1550 рублей - меры принудительного взыскания не применялись).

Оплата налогов в установленный срок не произведена, в связи с чем ответчику начислены пени.

Ответчику направлены требования:

№ от 28.01.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 годы в сумме 1860 рублей и пени в сумме 26,22 рублей; недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 696 рублей и пени в сумме 9,81 рублей со сроком добровольной оплаты до 18.03.2019 года;

№ от 16.11.2018 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 124,69 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 43,51 рубль со сроком уплаты до 25.03.2019.

№ от 27.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу: в сумме 767,61 рубль (за 2014 год в сумме 357,09 рублей, 2015 год в сумме 410,52 рубля), в сумме 168,95 рублей (за 2016 год в сумме 97,03 рубля, 2017 год в сумме 71,92 рубля); пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество: в сумме 117,46 рублей (за 2014 год в сумме 55,67 рублей, за 2015 год в сумме 61,79 рублей), в сумме 51,76 рублей (за 2016 год в сумме 24,76 рублей, за 2017 год в сумме 27 рублей) со сроком уплаты до 05.09.2019 года;

№ от 28.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 0,85 рублей (за 2016 год в сумме 0,40 рублей, за 2017 год в сумме 0,45 рублей); пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 0,23 рубля (за 2016 год в сумме 0,03 рубля, за 2017 год в сумме 0,20 рубля) со сроком уплаты до 29.08.2019 года;

№ от 12.11.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 111,11 рублей (за 2016 год в сумме 50,51 рублей, за 2017 год в сумме 60,60 рублей); пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество в сумме 30,63 рублей (за 2016 год в сумме 7,96 рублей, за 2017 год в сумме 22,67 рублей) со сроком уплаты до 29.08.2019 года, которые до настоящего времени не исполнены.

Неисполнение требований послужило основанием для вынесения мировым судьей судебного приказа № от 18.05.2020 о взыскании с административного ответчика вышеназванной недоимки по налогам и пени по заявлению налогового органа.

18.05.2020 мировой судья на основании ст. 123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 18.05.2020, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом уточненного искового заявления от 17.02.2021 г. административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1860 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 годы в сумме 1199,43 рублей; недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 696 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г. в сумме 253,40 рублей, на общую сумму 4008,83 руб. Взыскать почтовые расходы в сумме 54 рубля.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался. Согласно телефонограмме просил рассматривать дело в свое отсутствие, с требованиями не согласен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В ст. 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Из п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также собственником транспортного средства: ЗАЗ ШАНС, гос. номер №.

Следовательно, является плательщиком соответствующих налогов.

ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: уведомление № от 16.06.2015 со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, № от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № от 26.06.2018, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом»:

Должник обязанность по уплате налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем в его адрес направлены требования:

№ от 28.01.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1860 рублей и пени в сумме 26,22 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 696 рублей и пени в сумме 9,81 рубль со сроком добровольной оплаты до 18.03.2019 года;

№ от 27.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу: в сумме 767,61 руб. (за 2014 год в сумме 357,09 руб., 2015 год в сумме 410,52 руб.), в сумме 168,95 руб. (за 2016 год в сумме 97,03 руб., 2017 год в сумме 71,92 руб.); пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество: в сумме 117,46 руб. (за 2014 год в сумме 55.67 руб., за 2015 год в сумме 61,79 руб.) в сумме 51,76 руб.(за 2016 год в сумме 24,76 руб., за 2017 год в сумме 27,00 руб.) со сроком уплаты до 28.08.2019 года;

№ от 28.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 0,85 руб. (за 2016 год в сумме 0,40 руб., за 2017 год в сумме 0,45 руб.); пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 0,23 руб. (за 2016 год в сумме 0,03 руб., за 2017 год в сумме 0,20 руб.) со сроком уплаты до 29.08.2019 года;

№ от 12.11.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 111,11 руб. (за 2016 год в сумме 50,51 руб., 2017 год в сумме 60,60 руб.); пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество в сумме 30,63 руб. (за 2016 год в сумме 7,96 руб., за 2017 год в сумме 22,67 руб.) со сроком уплаты до 19.12.2019 года.

Указанные требования до настоящего времени не исполнены.

Поскольку сумма недоимки в требовании № от 16.11.2018 г., № от 28.01.2019 г. не превысила 3000 рублей, то право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

С направлением административному ответчику требования № от 27.06.2019 г. сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 рублей, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № установлен 28.08.2019 г., т.е. до 28.02.2020 г. административный истец должен был обратиться в суд. 14.05.2020 г. административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в нарушение предусмотренных сроков.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствовавшие государственной структуре обратиться в суд в установленный срок за взысканием недоимки, пени, а также не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, и доказательств, обосновывающих невозможность более раннего проведения мониторинга полноты принятия принудительных мер по взысканию задолженности.

Вместе с тем, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2016 в размере 124,69 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 43,51 рублей по требованию №, недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1860 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 26,22 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере 696 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 9,81 рублей по требованию №, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 357,09 руб., за 2015 год в сумме 410,52 рублей, за 2016 год в сумме 97,03 рублей, за 2017 год в сумме 71,92 рублей; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в сумме 55.67 рублей, за 2015 год в сумме 61,79 рублей, за 2016 год в сумме 24,76 рублей, за 2017 год в сумме 27,00 рублей.

Оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 0,40 рублей, за 2017 г. в размере 0,45 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 0,03 рублей, за 2017 г. в размере 0,20 рублей по требованию № от 28.06.2019 г., а также пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 50,51 рублей, за 2017 г. в размере 60,60 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 7,96 рублей, за 2017 г. в размере 22,67 рублей по требованию № от 12.11.2019 г. не имеется, поскольку сроки для взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 г. административным истцом пропущены, судом отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 г. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом»:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 405 рублей оплачена 28.02.2019 (остаток задолженности 244 рубля-меры принудительного взыскания не применялись);

-недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 310 рублей оплачена 28.02.2019 (остаток задолженности 1550 рублей - меры принудительного взыскания не применялись).

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2016 г. и недоимка по транспортному налогу за 2016 г. оплачена ответчиком частично, меры принудительного взыскания оставшейся задолженности не применялись, а пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 г. начисляются на остаток, не взысканной задолженности, оснований для взыскания пеней за 2016 г., указанных в требованиях от 28.06.2019 г. и 12.11.2019 г. также не имеется.

При таких обстоятельствах, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г.Перми удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом в удовлетворении административных исковых требований не подлежит удовлетворению требования о взыскании почтовых расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1860 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014-2017 г. в размере 1199,43 рубля, недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере 696 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2014-2017 г. в размере 253,40 рублей, на общую сумму 4008,83 рубля, взыскании почтовых расходов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья

Секретарь:

Решение не вступило в законную силу