Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, Инспекция, налоговый орган, административный истец, истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, штрафа, мотивируя свои требования следующим.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст.423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.5 ст.423 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база* налоговая ставка* количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории г.Ижевска налог на имущество установлен решением Городской Думыг.Ижевска от 20 ноября 2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №29930243 от 03.08.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 432 387 руб.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В указанном уведомлении в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426057 (18:26:010612:1496), <...> 156:

за 2019 год 901 065*060*12/12* 1/2=2703 руб., где 901 065- налоговая база (кадастровая стоимость), 0.60-налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 ? -доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426000 (18:26:010111:1781), <...> пс тер 3

за 2019 год 116 833*0.11*11/12*1=80.00, где 116 833- налоговая база (кадастровая стоимость), 0.11- налоговая ставка (%), 11-количество месяцев владения в году/12, 1- доля в праве.

В отношении гаража 426000 (18:26:010111:2365), <...> тер,.46:

за2019 год 114 633*0". 119&* 11/12* 1=79

где 114 633- налоговая база (кадастровая стоимость), 0.11- налоговая ставка (%),11-количество месяцев владения в году/12,1-доля в праве.

В отношении гаража по адресу 426000 (18:26:010111:1784), <...> тер2,

3а2019 год 116 833*0.11%*11/12*1=80,00, где 116 833- налоговая база " кадастровая стоимость), 0.11- налоговая ставка (%), 11-количество месяцев владения в году/12, 1-доля в праве.

В отношении квартиры по адресу 426011 (18:26:010111:936), <...>

за2019 год 5 271 100*0.111/12* 1=3 399,00, где 5 271 100- налоговая база (кадастровая стоимость),0.11- налоговая ставка (%),11-количествомесяцев владения в году/12, I- доля в праве

В отношении квартиры по адресу 426011 (18:26:010111:1486), <...> а,3.

за2019 год 6 648 608*0.11%* 11/12*1=3 418,00, где 6 648 608- налоговая база (кадастровая стоимость), 0.11- налоговая ставка (%), 11-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

В отношений иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1497), г.Ижевск, ул.М.Горького 156„24-29_26_37-47,

за 2019 год 9 689 310*0.5%* 12/12* 1=7 113,00, где 9 689 310- налоговая база (кадастровая стоимость), 0.5- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1497), <...>„_18_19,

за 2019 год 916 423*0.5%* 12/12* 1/2=869,00, где 916 423- налоговая база ""кадастровая стоимость), 0.5- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1/2-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1499), <...>

за 2019 год 37 936*0,5%*12/12*1=36,00, где 37 936- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,5- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 18:26:010612:1491), г.Ижевск, ул. М.Горького 156„Лит А:15б,

За2019 год 156 647*0,50%* 12/12* 1/2=148 где 156 647- налоговая база - кадастровая стоимость), 0,50- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1/2-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1489), <...>, Лит Пр:5_6,

за 2019 год 986 164*0,5%* 12/12* 1/2=2 465,00, где 986 164- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,5- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1/2-доля в праве.

В отношений иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1497), <...>

за 2019 год 29 086*0,5%* 12/12* 1/2=27,00, где 29 086- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,5- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1/2-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1487), <...>„1-5_1а_2-7_1.

За2019 год 10 103 133*0,6%*12/12*1=6 619, где 10 103 133- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,6- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1492), г.Ижевск, ул.М.Горького 156„Лит А:12а,

за 2019 год 79 638*0,5%*12/12* 1/2=75,00, где 79 638- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,5- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1/2-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1490), <...>

за 2019 год 12 278 762*0,6%* 12/12* 1=73 673,00, где 12 278 762- налоговая база (кадастровая стоимость), 0.6- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1490), <...>

за2019 год 12 278 762*0,6%*12/12*1=73 673,00 где 12 278 762- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,6- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1490), <...>,

за2019 год 1 162 514*0,6%*12/12*1=6 975,00 где 1 162 514- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,6- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

В отношении иного строения, помещения и сооружения по адресу 426008 (18:26:010612:1523), г.Ижевск, ул.М.Горького 156„65=102,104-133 - за 2019 год 45 104 610*0,6%*12/12*1=270 628,00 где 45 104 610- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,6- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 1-доля в праве.

Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 432 387 руб. не позднее 01.12.2020. Обязанность по уплате налога в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы Росси № 10 по Удмуртской Республике налогоплательщику было выставлено требование № 17232 от29.04.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 871,33 руб. и пени по земельному налогу в размере 0,51 руб. Однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, в отношении ФИО1 вынесен актоб обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушений №06-06-01/5589 от 31.08.2020 в соответствии с котором налогоплательщика предложено привлечь в соответствии с п.1 ст.129.1 Налогового Кодекса Российской Федерации за неправомерное несообщение сведений в размере 5000руб. Акт направлялся заказным письмом в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром.

Решением №5589 от 19.10.2020 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.129 НК РФ ЖебровскийР.В.привлечен к налоговой ответственности в размере 1250руб. с учетом смягчающих обстоятельств (признание вины и фактическое предоставление документов; несоразмерность деяния тяжести наказания). Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, отягчающие, исключающие вину лица, предусмотренные ст.109, 111, п.2 ст. 112 НК РФ не установлены. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. Налогоплательщиком решение №5589 от 19.10.2020 в досудебном и судебном порядке не оспаривалось.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>. получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 432 387 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000),

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 551,29 руб.(КБК 18310601020042100110 ОКТМО 94701000),

пени по транспортному налогу в размере 871,33 руб.(КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000),

пени по земельному налогу в размере 0,51 руб.(КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94701000),

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) по решению №5589 от 19.10.2020 в размере 1 250 руб.(КБК 18211605160010011140 ОКТМО 94701000).

В ходе судебного разбирательства по ходатайству представителя административного ответчика к участию в деле привлечен в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий имуществом ФИО1 – ФИО2.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 10 ФИО3, действующая на основании доверенности, поддержала доводы административного иска, просила административный иск удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ в его отсутствие.

Финансовый управляющий имуществом ФИО1 – ФИО2 просил в иске отказать.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.07.2020 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.04.2005.

03.03.2017 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.2,3,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

03 августа 2029 года в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №29930243 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 432 387 руб.

В установленный налоговым уведомлением срок ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении квартир, перечисленных выше, не уплатил.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налога на имущество физических лиц 11.12.2020 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 19.01.2021 года.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования от 11.12.2020 года №43959 сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц превышала 3 000 руб. В течение шестимесячного срока, начиная со дня, установленного для исполнения требования (19 июня 2021 года), 10.02.2021 года МИФНС №10 по УР мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска направлено заявление о выдаче судебного приказа.

15 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска выдан судебный приказ №2А-668/2021 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска от 15 марта 2021 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

16 сентября 2021 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, МИФНС №10 по УР предъявлен настоящий административный иск.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 Инспекцией соблюден.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст.402 НК РФ).

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст.85 НК РФ).

Согласно сведениям регистрирующего органа в собственности налогоплательщика находятся перечисленные выше объекты недвижимости.

На основании ст.31 НК РФ, решения Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» Инспекцией ФИО1 на указанные объекты недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 432 387 руб.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки налогоплательщик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 432387 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. Административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению. Доказательств об ином размере задолженности ФИО1 суду не представлено.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 551,29 руб. Данный расчет проверен судом, является верным, поэтому с ответчика подлежат взысканию пени в размере 551,29 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 год.

Кроме того ИФНС № 10 по УР налогоплательщику было выставлено требование № 17232 от 29.04.2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 871,33 руб., пени по земельному налогу в размере 0,51 руб.

Рассматривая требования о взыскании пени по транспортному и земельному налогу, суд приходит к следующему.

Налоговый орган выставляет требование при выявлении задолженности организации или индивидуального предпринимателя по платежам в бюджет (п.п.2, 8 ст. 69 НК РФ).

Инспекция должна направить вам требование в следующие сроки:

1) в случае когда налоги, пени, штраф, проценты, предусмотренные гл. 9 НК РФ, начислены по итогам налоговой проверки - в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 70 НК РФ);

2) недоимка обнаружена вне рамок налоговой проверки, срок направления требования зависит от суммы указанной в нем задолженности по налогам (п. п.1, 3 ст.70 НК РФ):

- недоимка превысила 3 000 руб. - в течение трех месяцев со дня ее выявления;

- недоимка менее 3 000 руб. - в течение одного года со дня ее выявления. В этом случае направляется требование об уплате налога, пеней и штрафов, начисленных на день его формирования. Если пени на сумму недоимки начислены после формирования требования о ее уплате, требование об уплате этих пеней направляется не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда пени превысили 3 000 руб.

Пленум ВАС РФ в п. 51 Постановления от 30.07.2013 N 57 указал, что пени уплачиваются налогоплательщиком либо одновременно с перечислением налога либо после его уплаты (п.5 ст.75 НК РФ). Поэтому срок направления требования об уплате пеней исчисляется с момента уплаты задолженности по налогу, а именно:

- с момента уплаты всей суммы недоимки, на которую были начислены пени;

- с момента уплаты последней части задолженности по налогу при ее перечислении частями.

Указанные разъяснения Пленума ВАС РФ о моменте, с которого исчисляется срок направления требования об уплате пеней, даны без учета внесенных в п.1 ст.70 НК РФ изменений в части продолжительности установленного в нем срока.

Срок направления требования об уплате пеней должен определяться с учетом разъяснений Пленума ВАС РФ о моменте, с которого он исчисляется, но в зависимости от размера задолженности. Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Согласно предоставленного расчета пени период заявлен с 01.12.2015 по 01.01.2016 года, срок, по мнению суда, по взысканию пени за данный период ИФНС пропущен. Требования ИФНС в данной части удовлетворению не подлежат.

В ходе судебного заседания установлено, что в отношении ФИО1 ИНН <***> (далее - налогоплательщик) был вынесен Акт №06-06-01/5589 от 31.08.2020, которым предложено привлечь налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, за неправомерное несообщение сведений в размере 5000 рублей. Акт направлялся почтой заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республики в соответствии со ст.93.1 НК РФ было направлено требование о предоставлении документов в отношении и ООО «Вечер».

Требование о представлении документов (информации) от 15.06.2020 №5589 дкзт, ответчиком не исполнено.

При и вынесении решения были установлены обстоятельства, смягчающие вину лица, предусмотренные ст.109, 111,112 НК РФ не установлены.

Решением №5589 от 19.10.2020ФИО1 привлечен к ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в размере 1 250,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы Росси № 10 по Удмуртской Республике налогоплательщику было выставлено требование № 42474 от 06.11.2020 об уплате штрафа в размере 1 250 руб. в срок до 22.12.2020. Требование об уплате было направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, выгруженными из АИС. Обязанность по уплате штрафа на момент написания административного искового заявления не исполнена.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования от 06.11.2020 года №42474 сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц превышала 3 000 руб. В течение шестимесячного срока, начиная со дня, установленного для исполнения требования (19 июня 2021 года), 10.02.2021 года МИФНС №10 по УР мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 Инспекцией соблюден.

При этом, с учетом того, что в материалы административного дела представлено сторонами определение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 23.10.2020 г. по делу № А71-6742/2015, согласно которому определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 19.06.2015 принято к производству заявление ФИО4 г.Ижевск о признании Индивидуального предпринимателя ФИО1 г.Ижевск несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу с присвоением №А71-6742/2015.

Определением суда от 03.07.2015 в порядке п.8 ст.42 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ Закон о банкротстве) в качестве заявления о вступлении в дело принято к производству заявление ФИО5 г.Ижевск о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 30.07.2015 во введении в отношении ИП ФИО1 процедуры наблюдения отказано, заявление ФИО4 оставлено без рассмотрения, назначено судебное заседание по проверке обоснованности заявления ФИО5 о признании несостоятельным (банкротом) ИП ФИО1

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 21.08.2015 в отношении имущества ИП ФИО1 введена процедура наблюдения, временным управляющим имуществом должника утвержден ФИО6.

Сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете «Коммерсантъ» 05.09.2015 за №162.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 29.07.2016 в отношении ИП ФИО1 г. Ижевск введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утвержден ФИО6.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 02.03.2017 (в полном объеме изготовлено 03.03.2017) ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утвержден член Союза арбитражных управляющих «Авангард» г. Москва ФИО6.

Сообщение о введении в отношении должника процедуры реализации имущества гражданина опубликовано в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 15 марта 2017 (сообщение № 1667053); в газете «Коммерсантъ» № 51 от 25 марта 2017.

Определением суда от 19.08.2020 (резолютивная часть объявлена 08.06.2020) арбитражный управляющий ФИО6 отстранен от исполнения обязанностей финансового управляющего ИП ФИО1

Определением суда от 23.10.2020 (резолютивная часть объявлена 16.10.2020) финансовым управляющим ИП ФИО1 утвержден члена Союза «Арбитражных управляющих «Правосознание» ФИО2 (далее – ФИО2).

Согласно абз. 2 п. 5 ст.213.25 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все права в отношении имущества, составляющую конкурсную массу, в том числе на распоряжение им осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

В соответствии с абз.5 п.5 ст.213.25 Закона о банкротстве с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Согласно ст.5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Учитывая дату принятия Арбитражным судом УР заявления ФИО5 о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) - 03.07.2015, обязательный платеж с установленным законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога УСНО (доход) – возник после даты принятия заявления о признании должника банкротом, налогоплательщику начислен налог в размере 432 387 руб. Соответственно, пени на эту недоимку в размере 551,29 руб. такжевозникли после 03.07.2015 г. Следовательно, указанный обязательный платеж относится к текущим в понимании ст.5 Закона о банкротстве, и соответственно подлежит взысканию с ФИО1

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 529,38 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взысканиио взыскании налога, пени,штрафа, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>. получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 32 387 руб.(КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000),

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взысканиипени по транспортному налогу в размере 871,33 руб., пени по земельному налогу в размере 0,51 руб., оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 529,38руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г.Ижевска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 01 апреля 2022 года.

Председательствующий судья Карпова О.П.