Гражданский кодекс часть 1

при секретаре Грановской Л.Б., помощнике судьи Новопашиной Н.Н., которая осуществляла подготовку и организацию процесса, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, указывая на то, что ФИО1, состоявшая на учете в Межрайонной ИФНС России № по Омской области в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №, дата присвоения ....), прекратила предпринимательскую деятельность .... Налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по истечении налогового периода уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ. Административный истец указывает на то, что Постановлением Правительства РФ от ....№ «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлен срок уплаты налога и авансовых платежей, так для индивидуальных предпринимателей срок уплаты продлен с .... по .... В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № от .... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку. Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию требование № налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 9696,16 руб., налог, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 4693 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 5400 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 1820,78 руб. Судебный приказ от .... (дело №а-3255/2020) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... от .....

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ. За 2020 год определено, что если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере – 32448 руб., а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере – 8426 рублей. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 20318 рублей. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени. В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № от .... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку. Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию требование № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с .... (2020 год) – 17891,13 руб. (размер установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с .... – 48,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с .... (2020 год) – 7419,56 руб. (размер установлен в ст. 430 Налогового кодекса РФ), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с .... – 19,97 руб. (расчет приложен), налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 97 руб., согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) – 1170 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 0,29 руб. Судебный приказ от .... (дело №2а-891/202) отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от ....

Просят взыскать с административного ответчика обязательный платеж на общую сумму 21609,94 руб.: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 19789,16 руб., пени в размере 1820,78 руб., обязательный платеж на общую сумму 25476,11 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ....): взносы в размере 17891,13 руб., пени в размере 48,16 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ....: взносы в размере 7419,56 руб.. пени в размере 19,97 руб., пени в размере 0,29 руб. Кроме того, указали, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Определением Азовского районного суда Омской области от 08.09.2021 г. административные дела № 2а-487/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, №а-488/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения объедены в одно дело для совместного рассмотрения, объединенному гражданскому делу присвоен №а-487/2021.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1, состоявшая на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №, дата присвоения ....), прекратила предпринимательскую деятельность .....

ИП ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи) вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, предоставленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового период определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В силу п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 г. №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – постановление №409) продлен срок уплаты налога и авансовых платежей, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в наиболее пострадавших от COVID-19 отраслях и внесенных на 01.03.2020 в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Согласно п. 1.1 постановления №409 суммы налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных пп. «а» - «в» п. 1 постановления №409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего пп. 1 п. постановления №409.

Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты продлен с 30 апреля 2020 года по 30 октября 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направлено требование № от .... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается сведениями о состоянии расчетов.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию требование №:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 9696,16 руб., 9805 руб. (согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25-го апреля отчетного года) – 108,84 руб. (уплачено ....) = 9696,16 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 4693 руб. (согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 20196 год сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25-го июля отчетного года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 5400 руб. (согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25-го октября отчетного года.

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 1820,78 руб.

Кроме того, согласно со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направлено требование № от .... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию требование №:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 г. (2020 год) – 17891,13 руб. (размер установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ);

осуществление деятельности в 2020 году (10 месяцев + 17 дней):

(20318/12*10)+(20318/12/30*17)=16931,67+959,46=17891,13 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 г. – 48,16 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 г. (2020 год)-7419,56 руб. (размер установлен в ст. 430 Налогового кодекса РФ),

осуществление деятельности в 2020 году (10 месяцев+17 дней):

(8426/12*10)+(8426/12/30*17)=7021,67+397,89=7419,56 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 г. – 19,97 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 97,00 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год)-1170 руб.

(1170/12)=97,5 (пункт 1.1 постановления №409).

В карточке «Расчеты с бюджетом» налог в размере 1170 руб. распределен по 97,0 руб. в течение 11 месяцев и 103,00 руб. (0,5 руб.*12+97,00 руб.) за 12-й месяц;

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 0,29 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что судебный приказ от 04.12.2020 г. (дело №2а-3255/2020) о взыскании задолженности по требованию № от .... об уплате налога, по требованию № от 22.12.2020 г. отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от 20.07.2021 г., судебный приказ от 04.12.2020 г. (дело №2а-891/2021) о взыскании задолженности по требованию № от .... отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от 20.07.2021 г.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов.

При таких обстоятельствах имеются все правовые основания для взыскания с административного ответчика начисленной недоимки и пеней.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога и пеней у суда не имеется.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 111 КАС РФ судебные расходы взыскиваются пропорционально удовлетворённым требованиям.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 обязательный платеж на общую сумму 21609,94 руб.: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 19789,16 руб., пени в размере 1820,78 руб., обязательный платеж на общую сумму 25476,11 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): взносы в размере 17891,13 руб., пени в размере 48,16 руб.; страховые взнося на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: взносы в размере 7419,56 руб., пени в размере 19,97 руб.; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 97,00 руб., пени в размере 0,29 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1612,58 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд в месячный срок.

Судья А.А. Кулешов