Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-488/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к административному ответчику Левиной <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с административным иском, о взыскании обязательных платежей и санкций с Левиной <данные изъяты>.

С 26.07.2019 года Левина Е.В. утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с принятием ей соответствующего предпринимателя, в связи с принятием ей соответствующего решения о прекращении.

МИФНС № 14 по Самарской области, на основании представленной Левиной Е.В. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) за 2 кв. 2019 г. проведена камеральная проверка по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по ЕНВД для отдельных видов деятельности признается квартал.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы и налоговых льгот.

На основании налоговой декларации по ЕНВД за 2 кв. 2019 года представленной налогоплательщиком 22.07.2019 г., самостоятельно исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составила 23 035,00 рублей (Приложение № 1).

Также налоговым органом вынесено решение № от 12.12.2018 г. о привлечении Левиной Е.В. к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ, за несвоевременное представление заявления о постановке на учет в налоговом органе (Приложение № 2).

Левина Е.В. решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в порядке установленном федеральным законодательством, не обжаловала.

В нарушении п. 3 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме ЕНДВ-2 (далее по тексту заявление № ЕНВД-2), тем самым не исполнил свою обязанность по своевременному представлению указанного заявления в налоговый орган.

Согласно п.3 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Заявление № ЕНВД -2 Левиной Е.В. представлено в МИФНС № 14 по Самарской области 31.05.2018 г. дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно представленному заявлению № ЕНВД-2-17.05.2018 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен п. 3 ст. 346.28 НК РФ, так как заявление № ЕНВД-2 представлено в МИФНС России № 14 по Самарской области с нарушением 5-ти дневного срока со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом. Дата фактического представления 31.05.2018г., следовало представить не позднее 24.05.2018 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (плательщику страховых взносов) требования об уплате.

Требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С целью досудебного урегулирования спора, на основании ст. 69 НК РФ Левиной Е.В. выставлено и направлено требование об уплате налога, страховых взносов № по состоянию на 08.08.2019 г., в котором срок для добровольного исполнения обязанности по уплате установлен до 24.09.2019 г., № по состоянию на 09.07.2019г., в котором срок для добровольного исполнения обязанности по уплате установлен до 22.07.2019г.

Требование по уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

ФИО1, в срок, установленный в требованиях, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 009,00 рублей, с учетом частичной оплаты 26,00 рублей не уплатила, в связи с чем, ей был назначен штраф за несвоевременное представление заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в размере 5000,00 рублей, что подтверждается расшифровками задолженности налогоплательщика (Приложение №).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщику, на дату выставления требования об уплате (08.08.2019 г.) начислены пени в общем размере 72,78 рубля (Приложение № 5).

В установленный срок налогоплательщик указанные требования об уплате не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении Левиной <данные изъяты>.

23.10.2019 года мировым судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

06.11.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.10.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам, так как от Левиной Е.В. поступили возражения относительно его исполнения.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика Левиной <данные изъяты> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 28 081,87 рубль, из них: задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 009,00 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 72,87 рубля; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5000,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил отзыв, в котором просил рассмотреть дело без участия представителя.

Ответчик Левина Е.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по адресу указанному в административно исковом заявлении и адресной справке, в деле имеется уведомление о вручении судебной повестки, отзыва по данному иску в суд не поступало.

Таким образом, суд полагает возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда, не сообщивших об уважительных причинах своей неявки.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по ЕНВД для отдельных видов деятельности признается квартал.

Из материалов дела следует, что с 26.07.2019 года ответчица утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с принятием ей соответствующего решения о прекращении.

22.07.2019 г. за 2 кв. 2019 года ответчица предоставила в МИФНС № 14 по Самарской области налоговую декларацию по ЕНВД, самостоятельно исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составила 23 035,00 рублей (л.д. 5-8).

МИФНС № 14 по Самарской области, на основании представленной Левиной Е.В. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2019 г. проведена камеральная проверка по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Истцом вынесено решение № 4 от 12.12.2018 г. о привлечении ответчицы к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ, за несвоевременное представление заявления о постановке на учет в налоговом органе (л.д.9-10).

Ответчица решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в порядке, установленном федеральным законодательством, не обжаловала.

Судом установлено, что заявление № ЕНВД-2 Левиной Е.В. представлено в МИФНС № 14 по Самарской области 31.05.2018 г. дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно представленному заявлению № ЕНВД-2- 17.05.2018 г., с нарушением 5-ти дневного срока со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом. Дата фактического представления 31.05.2018г., следовало представить не позднее 24.05.2018 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 14 по Самарской области Левиной <данные изъяты> исчислена задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 28 081,87 рубль, из них: задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 009,00 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 72,87 рубля; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5000,00 рублей.

Также в адрес административного ответчика в силу положения ст. 69 НК РФ было направлено требование с предложением погасить задолженность в установленные сроки. Требование содержит подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Однако, из материалов дела следует, что административный ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налог не уплатил, за неуплату ответчику начислены пени.

Суд учитывает, что в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

06.11.2019 года мировым судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.10.2019 года, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований суд не усматривает.

Статья 103 КАС РФ гласит, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Левиной <данные изъяты> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 28 081,87 рубль, в том числе:

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 009,00 рублей;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 72,87 рубля;

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5000,00 рублей.

Расчетный счет 40101810822020012001

ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской области г. Самара

БИК 043601001

КБК 18210502010021000110(ЕНВД)

КБК 18210502010022100110 (пени по ЕНВД)

КБК 18211603010016000140 (штраф ЕНВД)

Получатель: УФК МФ РФ по Самарской области (МИ ФНС России № 14 по Самарской области),

ИНН 6372010000/637201001

Взыскать с Левиной <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.06.2020г.

<данные изъяты>