Гражданский кодекс часть 1

Судья Кизлярского районного суда Республики Дагестан Коваленко И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2020 год в размере 117 000 рублей и штрафа в размере 23 400 рублей, указав в обоснование своих требований на то, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, регулируются гл.28 Налогового кодекса, ст.ст.31, 32 НК РФ. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с и. 4 статьи 85 IIK РФ налогоплательщик является владельцем имущества, и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

жилой дом, расположенный по адресу: РД, Кизляр, <адрес>.27, кадастровый №, площадь 133 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>. 27, кадастровый №, площадь 1928 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки (сумма договора купли-продажи имущества) 1 900 000.00 руб.

Сумма имущественного вычета с учетом п. 1 ст. 229 НК РФ 900 000.00 руб. (1900 000-1 000 000).

Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая к уплате в бюджет составляет 117 000.00 руб. (900 000 * 13%).

В соответствии с п. I ст.122 ПК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, с учетом п. I ст. 122 ПК РФ штраф к уплате составляет 23400.00 руб. ( №*20%).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ№ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц в размере 1 17 000.00 руб., штрафу (неуплата налога) в размере 23 400.00 рублей.

Инспекцией в отношении Должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с тем. что данное требование не было исполнено в установленный законом срок, руководствуясь ст. 48 НК РФ ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). Межрайонной ИФПС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>. РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

В связи с тем, что от ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-750/2022, был отменен.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 согласно телефонограммы сообщил о непризнании исковых требований и рассмотрении дела в его отсутствии.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

При таких обстоятельствах, с учетом разумности сроков судебного разбирательства, надлежащем уведомлении административного ответчика о дате и времени рассмотрения дела по месту регистрации, суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, который извещался судом своевременно и надлежащим образом.

Суд, обсудив доводы административного иска и, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в. Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со СТ. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст. 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. п. 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Абзацем 2 подп. 1п. 2 ст. 220 НК РФ установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 настоящего Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2, 4 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником домовладения и земельного участка с кадастровыми номерами 05:02:000000:690 и 05:43:000012:1, соответственно, расположенных по адресу: РД, <адрес>. При этом право собственности на эти объекты было зарегистрировано за ним 24.10.2019г. и 29.12.2019г., соответственно.

По договору купли-продажи от 26.03.2020г. названные выше объекты – земельный участок и жилой дом проданы. Цена указанной сделки указана 1 900 000 рублей.

В силу п.2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ ).

Как установлено судом право собственности ФИО2 на земельный участок и домовладение было зарегистрировано соответственно в октябре и декабре 2019г., то есть он находился в собственности административного ответчика до момента его продажи менее минимального срока, предусмотренного ст. 217.1 НКРФ.

Налоговая база исчислена налоговым органом верно, с учетом примененного в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате ФИО2, в размере 117 000 рублей, определена правильно (900 000 х 13%).

То обстоятельство, что земельный участок и дом находились у ФИО2 в фактическом владении более 20 лет, а потому доход, полученный от его продажи, подлежит освобождению от налогообложения, судом во внимание не принимается, поскольку в данном случае правовое значение для исчисления минимального срока владения объектом имеет не сама по себе давность владения, а непосредственно срок нахождения недвижимости в собственности с момента регистрации права на вновь образованный участок до момента его продажи.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления (страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Совершение данного налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку ФИО2 не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г., то он правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2020 года в размере 117 000 рублей и штрафа в размере 23 400 рублей.

Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4008 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2020 года в размере 117 000 рублей и штрафа в размере 23 400 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт серии <...> выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> Республики Дагестан), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Дагестанской АССР, зарегистрированного и проживающего по адресу: Россия, <адрес>, с/х Кизлярский, <адрес> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов за расчетный период 2020 год в размере 117 000 рублей и штрафа в размере 23 400 рублей, а всего: 140 400 (сто сорок тысяч четыреста) рублей.

Взыскать с ФИО2 (паспорт серии <...> выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> Республики Дагестан), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Дагестанской АССР, зарегистрированного и проживающего по адресу: Россия, <адрес>, с/х Кизлярский, <адрес> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4008 (четыре тысячи восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в срок не позднее пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле решения суда путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Судья И.В. Коваленко

Копия верна:

Судья И.В. Коваленко