Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Смоленску обратилась в суд с вышеуказанным административным иском в обоснование указав, что административным ответчиком не уплачен налог на имущество за 2017 год за следующие объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> сумме 1081 руб.; строение, расположенное по адресу: <адрес> сумме 847 руб.; гараж, расположенный по адресу: <адрес> сумме 19 706 руб.; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> в сумме 562 руб. За несвоевременную уплату налога налоговым органом начислены пени в размере 389 руб. 91 коп. и направлено требование об уплате налога. В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 22 585 руб. 91 коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреесра по Смоленской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 заявленные исковые требования поддержал в полном объеме. Дополнительно пояснил, что расчет суммы налога на имущество произведен налоговым органом исходя из данных, предоставленных регистрирующим органом, на основании сведений из ЕГРН.

Представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования не признала. Пояснила, что расчет задолженности по налогу на имущество за гараж, расположенный по адресу: <адрес> является неверным, поскольку решением Ленинского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ размер принадлежащей ответчику доли в праве общей долевой собственности на соответствующий объект недвижимости изменен с 1/334 на 1/454 и с 1/60 на 1/227.

Представитель Управления Росреесра по Смоленской области ФИО5 оставила разрешение спора на усмотрение суда, пояснив, что право собственности на спорный гараж было прекращено в 2018 году на основании решения суда.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Смоленского городского Совета от 31.10.2014 N 1217 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год за следующие объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 720 353, доля в праве ? в сумме 1081 руб.; строение, расположенное по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 42 325, доля в праве 1 в сумме 847 руб.; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 50 115 464, доля в праве 197/10020 в сумме 19 706 руб.; гараж, расположенный по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость 28 106, доля в праве 1 в сумме 562 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/477@, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации (<адрес>), что подтверждается соответствующим реестром (л.д.11).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим реестром (л.д.7). Однако, в указанный срок требование ответчиком не исполнено.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Изложенное свидетельствует о том, что обязанность по направлению налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес налогоплательщика исполнена налоговым органом в соответствии требованиями закона.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №7 в г.Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-2052/19-7 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 196 руб., пени в размере 389 руб. 91 коп.

Настоящее административное исковое заявление было направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Вместе с тем суд отмечает, что при исчислении налога на имущество за 2017 год за гараж, расположенный по адресу: <адрес> налоговым органом не были приняты во внимание сведения о наличии вступившего в законную силу решения Ленинского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ, которым исходя из установленных при разбирательстве дела обстоятельств, значительно уменьшен размер принадлежащей ФИО1 доли в праве общей долевой собственности на указанный объект недвижимости – с 1/334 на 1/454 и с 1/60 на 1/227. Кроме того, судебным актом на Управление Росреестра по Смоленской области возложена обязанность перенести соответствующие изменения в Единый государственный реестра прав на недвижимость. При этом изначальная постановка на кадастровый учет подземной гараж-стоянки, площадью 9787,3 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 67:27:0020225:125 признана незаконной. В разрешение на ввод в эксплуатацию №№, выданное ЗАО «Наш Дом» ДД.ММ.ГГГГ Администрацией г. Смоленска, внесены изменения в части указания площади соответствующей автостоянки равной 9406,3 кв.м.

В силу ч. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Неучастие ИФНС России по г.Смоленску в процессе рассмотрения вышеуказанного гражданского спора в качестве стороны не является фактором, влекущим возможность игнорировать наличие судебного акта, при том, что установленные решением суда от ДД.ММ.ГГГГ обстоятельства повлекли неверные исходные данные для исчисления налоговым органом налога на соответствующее имущество, принадлежащее ФИО1

Исходя из вышеуказанных положений закона, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ является обязательным для исполнения всеми гражданами, организациями, а также должностными лицами на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении правоотношений, связанных с налоговым учетом.

При таком положении, учитывая установленный решением Ленинского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ размер принадлежащей ФИО1 доли в праве общей долевой собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога с учетом инвентаризационной стоимости равной 50 115 464 руб., ставки налога равной 2% составит 735 руб. 91 коп. (50 115 464 *2% : 3/454).

В соответствии ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ч.10 ст.48 НК РФ).

В настоящем административном исковом заявлении к взысканию заявлена пеня, за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц, рассчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 389 руб. 91 коп.

Учитывая изменение размера недоимки по налогу на имущество физических лиц, размер пени, подлежащий уплате ответчиком, составит 56 руб. 67 коп. (сумма недоимки - 3225,91 х ставку рефинансирования ЦБ РФ -7,75% : 300 х 68 дней).

Таким образом, суд приходит к убеждению, что требования ИФНС по г.Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.292, 293, 294, 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС по г.Смоленску задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3225 руб. 91 коп., пени в размере 56 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья В.В. Манаков

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2019-006317-76

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-569/2020