Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к Русалину Евгению Валериевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Русалину Евгению Валериевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество и пени: а именно просит взыскать:

в пользу федерального бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2020 год в сумме 644 324,85 руб.;

в пользу регионального бюджета:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 957,20 руб.;

в пользу местного бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3002 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15,21 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что Русалин Евгений Валериевич (24.06.1972 года рождения, место рождения гор. Тольятти Куйбышевской обл.) является арбитражным управляющим, соответственно, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (далее - НДФЛ), на основании предоставленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании предоставленных налогоплательщиком данных декларации 3-НДФЛ за 2020 год от 30.04.2021, в которой доходы заявлены в сумме 6 715 409,88 руб. и расходы в сумме 1 671 617,45 руб., с начислением налога в сумме 655 693 руб., со сроком уплаты 15.07.2021.

Налогоплательщику направлено требование № 27681 от 29.07.2021 о предоставлении реестра расходов. Документы не были предоставлены.

По результатам налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год установлено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 217 310 руб. (873 003 руб. - 655 693 руб.).

На дату написания Акта в КРСБ налогоплательщика по НДФЛ переплата отсутствовала.

Сумма для расчета штрафа по ст. 122 составила 217 310 руб.

Русалин Е.В. подлежал привлечению к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога по налоговой декларации в результате совершен неправомерных действий виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доход физических лиц в электронной форме» установлен факт не заполнения Раздела 1, согласно Разделу 2 - сумма налога к уплате 655 693 руб.

Неверно заявлен код категории налогоплательщика 720 (физическое лицо зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), вместо 750 (арбитражный управляющий). Необходимо представить уточненную декларацию, в соответствии с Приказ ФНС России.

Налогоплательщик был надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (акт камеральной налоговой проверки от 13.08.2021 № 25527). На рассмотрение материалов проверки от 14.10.2021, 15.11.2021, 15.12.2021, 17.01.20221 налогоплательщик не являлся.

17.01.2022 по телекоммуникационным каналам связи (вх. 01654) Русалин Е.В. направили реестр расходов по налоговой декларации за 2020 год. В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (неправильное заполнение налоговой декларации) обнаружены в связи с представлением реестра расходов налогоплательщиком.

Налоговым органом принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1191 от 07.02.2022.

На основании представленных сведений налогоплательщиком проведена актуализации по налогу в программном комплексе АИС «Налог-3», также с учетом имеющейся переплаты по НДФЛ на 07.04.2022 сумма задолженности по налогу за 2020 год уменьшена на сумму 11 368, 15 руб. и составила сумму 644 324,85 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога Русалиным Е.В. исполнена не была, на основании абзаца третьего п. 1 ст. 45 НК РФ, п.2 ст. 69 НК РФ, в его адрес направлено требование № 12048 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.04.2020 с предложением уплатить сумму недоимки по НДФЛ в размере 644 324,85 руб. в срок до - 19.05.2022.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

В данном случае, требование в адрес налогоплательщика направлено по почте заказов письмом.

На 2020 год за Русалиным Е.В. зарегистрировано право собственности на транспортное средство «Hyundai-Elantra», государственный регистрационный знак №, 143 л.с. (зарегистрирован в органах ГИБДД 21.01.2003).

Согласно ст. 19 НК РФ физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, признаются налогоплательщиками.

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В частности, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Русалин Е.В. в 2020 году являлся налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Ставки транспортного налога в Свердловской области установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (далее - Закон № 43-03).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 43-03 транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог с физических лиц рассчитывается, как произведение налоговой базы и налоговой ставки пропорционально доле в праве и количеству месяцев владения в году.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Кроме того, Русалин Е.В. по состоянию на 2020 год являлся собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной в Чкаловском районе <адрес> (регистрация права собственности с 08.11.2013, общая долевая собственность, доля в праве собственности 1/2).

Исходя из изложенного, в соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом Русалину Е.В. начислены: транспортный налог с физических лиц за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа направлены почтой заказным письмом налоговое уведомление № 32471567 от 01.09.2021 указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год подлежащей уплате (3 002 руб.), транспортный налог с физических лиц за 2020 год, подлежащей уплате (1 344 руб.), а также срока уплаты налога - не позднее 01.12.2021.

02.12.2021 налоговым органом принято решение о зачете в задолженность по налогу на сумму 386,80 руб., таким образом, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год составила 957,20 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Русалин Е.В. обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в его адрес почтой заказным письмом требования № 105727 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.12.2021 с предложением уплатить в срок - до 04.02.2022, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 957,20 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 3 002 руб., и начисленные на нее пени в сумме 15,21 руб.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В данном случае, требования в адрес налогоплательщика направлено почтой заказным письмом.

Требования добровольно исполнены не были.

27.06.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2809/2022 о взыскании с должника - Русалина Е.В. задолженности налоговой недоимки.

Определением от 20.07.2022 судебный приказ отменен.

На данный момент суммы вышеуказанной задолженности не уплачены.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Русалин Евгений Валериевич (24.06.1972 года рождения, место рождения гор. Тольятти Куйбышевской обл.) в соответствии со статьей 227 НК РФ представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

На основании предоставленных налогоплательщиком данных декларации 3-НДФЛ за 2020 год от 30.04.2021, доходы заявлен в сумме 6 715 409,88 руб., расход в сумме 1 671 617,45 руб., начислен налог в сумме 655 693 руб., со сроком уплаты 15.07.2021.

На дату написания Акта в КРСБ налогоплательщика по НДФЛ переплата отсутствовала.

Налогоплательщик был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (акт камеральной налоговой проверки от 13.08.2021 № 25527). На рассмотрение материалов проверки от 14.10.2021, 15.11.2021, 15.12.2021, 17.01.20221 налогоплательщик не явился.

На основании представленных сведений налогоплательщиком административным истцом проведена актуализация по налогу в программном комплексе АИС «Налог-3», также с учетом имеющейся переплаты по НДФЛ на 07.04.2022 сумма задолженности по налогу за 2020 год уменьшена на сумму 11 368, 15 руб. и составила сумму 644 324,85 руб.

В данном случае, требование в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом.

Требование на момент рассмотрения настоящего административного дела не исполнено.

Таким образом, с Русалина Е.В. (ИНН №) в пользу федерального бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за 2020 год в сумме 644 324,85 руб.

На 2020 год за Русалиным Е.В. зарегистрировано право собственности на транспортное средство «Hyundai-Elantra», государственный регистрационный знак № л.с. (зарегистрирован в органах ГИБДД 21.01.2003).

Таким образом, Русалин Е.В. в 2020 году являлась налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц.

Русалин Е.В. обязанности по уплате налога в установленный срок не исполнил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в его адрес почтой заказным письмом требования № 105727 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.12.2021 с предложением уплатить в срок - до 04.02.2022, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 957,20 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 3 002 руб., и начисленные на нее пени в сумме 15,21 руб.

В данном случае, требования в адрес налогоплательщика направлено почтой заказным письмом.

Требования добровольно исполнены не были.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Определением от 20.07.2022 судебный приказ отменен, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 04.08.2022.

Исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку истцом соблюден срок для обращения за взысканием недоимки в судебном порядке.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к Русалину Евгению Валериевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество и пени, удовлетворить

Взыскать с Русалина Евгения Валериевича (ИНН №):

в пользу федерального бюджета:

в пользу регионального бюджета:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 957,20 руб.;

в пользу местного бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3002 руб.;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15,21 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Судья: В.Г. Егорова