Гражданский кодекс часть 1

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре Морозовой М.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (пени),

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что на административном ответчике в спорный период было зарегистрировано транспортное средство. NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях и распечатке ПК АИС «Налог». Налоговым агентом ООО «Траст» ИНН<***> представлена справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ (Форма 2-НДФЛ). Согласно данной справке ФИО1 получил доход, с которого не удержан НДФЛ. Код дохода № Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию Требование №. Пени по транспортному налогу - <данные изъяты> Недоимка для пени: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак № 245.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак № 245.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2016 год – <данные изъяты> руб. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак № 245.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты>., Требование № Налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ). <данные изъяты> (доход, с которого не удержан налог налоговым агентом) х 35%= <данные изъяты>. Судебный приказ о взыскании с должника недоимки по НДФЛ, задолженности по пени по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с административного ответчика обязательный платеж – пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., НДФЛ – <данные изъяты>. всего в сумме <данные изъяты> Далее уменьшил исковые требования. Указал, что требование № пени по транспортному налогу - <данные изъяты>. по требованию <данные изъяты>. На настоящий момент <данные изъяты> коп. (недоимка для пени транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак № 245.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты>. (недоимка для пени транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак №. 245.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты>. Просил суд взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № по Омской области участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дне судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Решением Таврического районного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> всего <данные изъяты>. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области. Решение суда вступило в законную силу находится гна исполнении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно данным, полученным из ОГИБДД ОМВД России по Таврическому району на ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: NISSAN MURANO SL, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ№ - ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Оценивая правомерность удовлетворения требований ИФНС о взыскании пени по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием исчисленной суммы налога и сроки оплаты, обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по пени погашена не была, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности регламентированы положениями ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно в адрес ФИО1 направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ; и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № Пени по транспортному налогу - <данные изъяты>. Недоимка для пени: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак № 245.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак №.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) NISSАN МURАNО SL гос.рег. знак №.00 (налоговая база) * 45.00(ставка)*12/12 = <данные изъяты>. Требование №. Налог на доходы физических лиц – <данные изъяты>. (уведомление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ). <данные изъяты> (доход, с которого не удержан налог налоговым агентом) х 35%= <данные изъяты>.

Факт направления требований подтвержден реестром отправки заказной корреспонденции.

В установленный законодательством срок недоимка по транспортному налогу и пеня уплачены не были, что подтверждается данными налогового обязательства.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности №.

Судебный приказ о взыскании с должника недоимки по НДФЛ, задолженности по пени по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Таврический районный суд с поименованным иском, то есть в установленный законом срок.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 в установленном законом порядке было направлено требование об уплате транспортного налога и пени. Однако пеня уплачены не в полном объеме.

Межрайонная ИФНС № по Омской области рассчитала подлежащую уплату ФИО1 на настоящий момент <данные изъяты>. (недоимка для пени транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты>. (недоимка для пени транспортный налог за 2016 год)

Согласно требованию, списку отправлений ФИО1 указанные документы направлялись заказными письмами Почтой России.

Представленный административным истцом расчет истребуемой суммы задолженности судом первой инстанции проверен, оснований не соглашаться с ним у суда не имеется. Ответчиком доказательств своевременной оплаты пени по транспортному налогу в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности по страховым взносам законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании задолженности в размере 1 739 руб. 02 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2015 год) законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

Касаемо требований о взыскании с ответчика недоимка по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. суд полагает не подлежащими удовлетворению, поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области № определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Материалы дела не содержат сведений о взыскании поименованного налога либо нахождения в производстве дела о его взыскании.

Суд считает необходимым отметить, что объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

В соответствии с пунктом 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом МВД России от ДД.ММ.ГГГГ N 605, основанием прекращения регистрации транспортного средства является, в том числе, заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Таким образом, истец имел возможность в заявительном порядке прекратить регистрацию транспортного средства за собой в связи с его отчуждением, однако таким правом не воспользовался. При этом его действия не зависели от волеизъявления и действий ответчика.

Доказательств того, что истец обращался с соответствующим заявлением о снятии с регистрации транспортного средства, но получил отказ, суду предоставлено не было.

Согласно п. 45 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России, изменение регистрационных данных транспортных средств на основании решений судов об их возврате, изъятии или отчуждении, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, осуществляется при представлении заявлений соответственно: лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда, должно быть возвращено или передано транспортное средство; должностными лицами, определяемыми решениями судов; судебными приставами-исполнителями; уполномоченными на то должностными лицами органов социальной защиты населения либо иными лицами в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях. В отношении транспортных средств, на которые судом, следственными, таможенными органами, органами социальной защиты населения либо другими органами в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, были наложены запреты или ограничения на совершение регистрационных действий, регистрационные действия производятся после снятия указанных запретов или ограничений.

Судебным приставом-исполнителем был снят арест с поименованного транспортного средства и у истца не имелось препятствий к снятию с учета транспортного средства.

Таким образом, положением Налогового кодекса предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. Ответчиком не представлено доказательств отказа регистрирующего органа в снятии ее транспортного средства с учета, как и невозможности совершения действий по снятию его с учета.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса Административного судопроизводства РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – транспортного налога и санкций - пени по транспортному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего <адрес>, недоимку по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> копейки в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области (номер регистрации в №, дата ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении иска в оставшейся части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Таврический районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 18.10.2019

Мотивированное решение составлено 21.10.2019

Судья: В.Ф. Гусарский