Гражданский кодекс часть 1

Судья Анивского районного суда Сахалинской области Невидимова Н.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области к Кузнецовой Анне Владимировне о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени,

у с т а н о в и л:

08 июля 2022 года Управление Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области (далее – УИФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что Таразевич Е.Н. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: . Дата прекращения права собственности на земельный участок – 13 мая 2019 года. Данный объект налогообложения поименован в налоговых уведомлениях: № от 03 августа 2020 года – за 4 месяца 2019 года, № от 25 июля 2019 года – за налоговые период 2017, 2018 годы.

Кроме того, в 2016 году Таразевич Е.Н. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с тем, что налоговый агент ООО МФО «Е заем» представил в налоговый орган сведения о сумме дохода, с которого не был удержан налог, сумма к уплате составила 124 рубля.

В установленный налоговым кодексом срок должник не произвел уплату налога. Должнику были направлены требования об уплате налога: № от 29 июня 2020 года – срок добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года, № от 29 октября 2021 года – срок добровольной уплаты до 07 декабря 2021 года. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

27 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по налогу и начисленным пени, который был отменен 04 марта 2022 года в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

По состоянию на 20 декабря 2021 года у налогоплательщика числится задолженность в общей сумме 410 рублей 48 копеек, из них: налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 124 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 5 рублей 11 копеек, земельный налог за 2019 год в сумме 266 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года в сумме 15 рублей 37 копеек.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, УФНС России по Сахалинской области просит взыскать с Таразевич Е.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 124 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 рублей 11 копеек, земельный налог в размере 266 рублей, пени по земельному налогу в размере 15 рублей 37 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ, действующей на момент получения дохода), физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, производят исчисление и уплату налога в соответствии исходя из сумм таких доходов.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, Таразевич Е.Н. в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является плательщиком налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом периоде за 2019 год Тазаревич Е.Н. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , 13 мая 2019 года право собственности прекращено.

В 2016 году административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. 25 февраля 2017 года ООО МФО «Е Заем», являющимся налоговым агентом, в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2016 год, из которой видно, что Таразевич Е.Н. получен доход, облагаемый по ставке 35%: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами (код дохода 2610), в размере 351 рубля 35 копеек, при этом исчислен налог в размере 124 рублей, который административным ответчиком не оплачен.

Положениями части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (части 1, 4)

Согласно части 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ьребование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов административного дела следует, что 05 августа 2019 года Таразевич Е.Н. направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года налога на доходы физических лиц за 2016 года в размере 124 рублей. В установленный в уведомлении срок административный ответчик не оплатила налог, в связи с чем 06 октября 2020 года административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 29 июня 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 124 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 5 рублей 11 копеек в срок до 25 ноября 2020 года.

06 октября 2020 года Таразевич Е.Н. направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате в срок до 01 декабря 2020 года земельного налога за 2019 год в размере 266 рублей. В установленный в уведомлении срок административный ответчик не оплатила налог, в связи с чем 15 ноября 2021 года административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 29 октября 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 266 рублей, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 28 октября 2021 года в размере 15 рублей 37 копеек в срок до 2507 декабря 2021 года.

В установленный срок уплаты налогов требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

27 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области вынесен судебный приказ о взыскании с Таразевич Е.Н. задолженности по земельному налогу за 2019 год, налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области от 04 марта 2022 года судебный приказ отменен.

Согласно частям 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что УФНС России по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Таразевич Е.Н. задолженности по земельному налогу за 2019 год, налогу на доходы физических лиц за 2019 год и пени 08 июля 2022 года в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также принимая во внимание, что обстоятельства, связанные с образованием у ответчика недоимки по уплате налогов и пени, подтверждены имеющимися в деле доказательствами, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление, требование об уплате налога и пени, порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика возникшей задолженности по налогам и пени, предусмотренные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены суд полагает административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год, налогу на доходы физических лиц за 2016 год, пени с Таразевич Е.Н. подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что с административного ответчика в ходе исполнения судебного приказа № 27 января 2022 года взыскана государственная пошлина в размере 200 рублей, с Таразевич Е.Н. в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 200 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с Таразевич Елены Николаевны (ИНН №), проживающей по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 266 рублей, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года в размере 15 рублей 37 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 124 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 5 рублей 11 копеек, а всего 410 (четыреста десять) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход муниципального образования «Анивский городской округ» государственную пошлину в размере 200 (двухсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: судья Н.Д. Невидимова