Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС № 2 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 336 990,07 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 22 171 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 313 557 руб., пени в размере 1 262,07 руб.

В судебное заседание, назначенное на 03 сентября 2020 года, административный истец межрайонная ИФНС № 2 по Республике Башкортостан, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены заранее и надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела № 2а-5009/2020, истребованные из мирового суда материалы дела № 2а-986/2019, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Кодекса.

Как следует из пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения, является налогоплательщиком следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адрес: г. Уфа, <адрес> (№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 1 485 758, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,09, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 337,00,

- земельный участок, расположенный по адрес: г. Уфа, <адрес>, (№), налоговый период (год) – 2017, налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 1 323 273, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,09, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 191,00,

- земельный участок, расположенный по адрес: г. Уфа, <адрес>, (№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 3 343 850, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 1,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 50 158,00,

- земельный участок, расположенный по адрес: г. Уфа, д. Зинино, (№), налоговый период (год) – 2017, налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 17 391 405, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 1,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 260 871,00.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения, является налогоплательщиком следующего имущества:

- гаражи, №, расположенный по адрес: г. Уфа, <адрес>, 60, БОКС, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 1 578 203, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,11, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 736,00,

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, 1 пл. 93.6, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 116 775, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 584,00,

- квартира, расположенная по адрес: г. Уфа, <адрес>, 99, №, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 3 845 005, доля в праве – 1/2, налоговая ставка (%) – 0,165, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 537,00,

- иное строение, помещения и сооружения, № расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 1 236 818, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 5 099,00,

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2016, кадастровая стоимость – 1 011 943, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 024,00,

- иное строение, помещения и сооружения, № расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 1 011 943, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 226,00,

- жилые дома, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 2 438 619, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,12, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 682,00,

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 3 031 833, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 8 665,00,

- жилые дома, расположенный по адрес: г. Уфа, <адрес>, №, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 2 491 580, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,12, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 741,00,

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, д. Зинино, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 2 635 965, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 8 083,00.

Перерасчет налога на имущество физических лиц:

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, 1 пл. 93.6, налоговый период (год) – 2016, кадастровая стоимость – 4 084 257, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12,коэффициент к налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 11 584,00, сумма ранее исчисленного налога (руб.) - 584,00, сумма к доплате (+), к уменьшению (-) (руб.) – 11 000,00,

- квартира, расположенная по адрес: г. Уфа, <адрес>, 99, №, налоговый период (год) – 2016, кадастровая стоимость – 3 845 005, доля в праве – 1/2, налоговая ставка (%) – 0,15, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 397,00, сумма ранее исчисленного налога (руб.) – 2 933,00 сумма к доплате (+), к уменьшению (-) (руб.) - – 1 536,00.

Руководствуясь ст.ст. 32,52 НК РФ, межрайонная ИФНС № по Республике Башкортостан надлежащим образом известила административного ответчика о сумме и сроках уплаты налогов, направив уведомление в личный кабинет налогоплательщика 04.10.2018 года.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 20 декабря 2018 года, данное требование размещено также в личном кабинете налогоплательщика 28.12.2018 года.

Срок для добровольной уплаты по требованию 05.02.2019 года истек.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 05 апреля 2019 года.

В связи с поступившим возражением, определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 04 февраля 2020 года судебный приказ от 08 апреля 2019 года о взыскании задолженности с должника был отменен.

22 июля 2020 года налоговым органом было направлено в районный суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что в 2017 года ФИО1 числился собственником вышеуказанного имущества.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному, имущественному налогу с физических лиц, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени представлен административным истцом в подробном виде, судом проверен, является верным. Подвергать сомнению данный расчет суд не находит оснований. Контррасчет налогов и пени, взыскиваемых в настоящем деле, административным ответчиком не представлен.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, заявленные требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Республике Башкортостан недоимку на общую сумму 336 990,07 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6569,90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца через Кировский районный суд г. Уфы со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Р. Курамшина

Реквизиты:

Наименование получателя платежа:

УФК по РБ (Межрайонная ИФНС России № по РБ)

Налоговый орган: ИНН №, Межрайонная ИФНС России № по РБ

КПП 027601001

Номер счета получателя платежа: 40№

Наименование банка: Отделение – НБ Республика Башкортостан г. Уфа

БИК: №

Наименование платежа: земельный налог

Код бюджетной классификации для з/у в пределах города:

налог 18№

пени 18№

Код бюджетной классификации для з/у в пределах районов:

налог 18№

пени 18№

Наименование платежа: налог на имущество

Код бюджетной классификации:

налог 18№

пени 18№