Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Указывают, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьёй судебного участка № 26 Котовского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ).

На основании пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик в проверяемый период являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - выходные дни).

Фактически налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения представлена ФИО1ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи с электронной цифровой подписью.

Согласно представленной налоговой декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей.

В действиях налогоплательщика установлен состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта.

За совершение выявленного правонарушения, решением от ДД.ММ.ГГГГ№ФИО1 привлечён к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, которая предусматривает взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок составила 1 000 руб. 00 коп. (0 руб. х 5% х 1 мес. = 0 руб., но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп.).

На основании пунктов 1, 2 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) административный ответчик в проверяемый период являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и осуществлял вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы».

ДД.ММ.ГГГГФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года с суммой налога к уплате в бюджет в размере 2 097 руб. 00 коп. Данная сумма сложилась в результате следующего (13 981 руб. 00 коп. (налоговая база) * 15 (ставка налога) /100 = 2 097 руб. 00 коп.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Срок уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный срок налогоплательщику согласно статьи 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 309 руб. 15 коп.

Сумма недоимки в размере 47 931 руб. 00 коп. образовалась в результате начислений за 2 квартал 2017 года в сумме 37 750 руб. 00 коп. и 3 квартал 2017 года, которая была оплачена в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком самостоятельно. Задолженность в размере 2 097 руб. 00 коп. начисления за 4 квартал 2017 года взыскивается в настоящее время.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьёй 224 НК РФ, с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 226 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В этой связи в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога на доходы физических лиц. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 был представлен расчёт по форме 6-НДФЛ за 2017 год (проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно строкам 110, 120 и 140 раздела 2 представленного годового расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 года и лицевому счёту за 2017 год налоговым агентом производились следующие удержания и перечисления: ДД.ММ.ГГГГ - 533 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 313 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 288 руб. 00 коп.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что суммы налога на доходы физических лиц не были перечислены в установленные сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговому агенту была начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Пени, начисленные в связи с неперечислением сумм налога на доходы физических лиц в 2017 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 270 руб. 72 коп.

Сумма недоимки в размере 4 201 руб. 00 коп. начисления за 3 квартал 2017 года, которые были погашены в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ, 3 134 руб. 00 коп. образовалась в результате начислений за 4 квартал 2017 года, которая взыскивается в настоящее время.

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно статье 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Исходя из положений части 1 статьи 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя исходя из их дохода, который заключается в следующем (за 2017 год):

в случае если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Минимальный размер оплаты труда с 01 июля 2016 составлял 7 500 руб. 00 коп. в месяц, что установлено статьёй 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». С 01 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда составлял 7 800 руб. 00 коп. в месяц, на что указывают положения статьи 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

Тарифы страховых взносов пунктом 2 статьи 425 НК РФ устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование - 26,0%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-4 кварталы 2017 год, общий доход в 2017 году у административного ответчика превысил 300 000 руб. 00 коп. и составил 1 284 877 руб. 00 коп.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в расчёте на 2017 год (полный год):

если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. 00 коп. за расчётный период в размере, определяемом как - 1 минимальный размере оплаты труда (7 500 руб. 00 коп. на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб. 00 коп.;

если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчётный период в размере, определяемом как - 1 минимальный размер оплаты труда (7 500 руб. 00 коп. на 2017 год) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб. 00 коп.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в расчете на 2017 год (полный год):

если доход плательщика превышает 300 000 руб. 00 коп. за расчётный период в размере, определяемом как - 1 минимальный размере оплаты труда (7 500 руб. 00 коп. на 2017 год) х 5,1% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб. 00 коп.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, соответственно в 2017 году размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 22 204 руб. 84 коп. (22 833 руб. 87 коп. остаток начисления за 2017 год (23 400 руб. 00 коп. /12 мес.* 11 мес. + 754 руб. 00 руб.) (754 руб. 84 коп. = 23 400 руб. 00 коп./12/31 (количество дней в декабре) х 12 (день прекращения деятельности индивидуального предпринимателя), на обязательное медицинское страхование составил 4 355 руб. 56 коп. (4 355 руб. 56 коп. остаток начисления за 2017 год (4 590 руб. 00 коп. /12 мес. * 11 мес. + 148 руб. 06 коп.) (148 руб. 06 коп. = 4 590 руб. 00 коп./12/31 (количество дней в декабре) х 12 (день прекращения деятельности индивидуального предпринимателя).

С учётом того, что доход ФИО1 в 2017 году составил более 300 000 руб. 00 коп., в сумму по страховым взносам в виде фиксированного платежа включена сумма 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. 00 коп., следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году составил 32 053 руб. 61 руб. (22 204 руб. 84 коп. + 9 848 руб. 77 коп. (1 284 877 руб. 00 коп. - 300 000 руб. 00 коп.) * 1%).

Согласно Карточки «Расчеты с бюджетом» ДД.ММ.ГГГГФИО1 были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 850 руб. 00 коп., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая взысканию составила 26 063 руб. 80 коп.

Поскольку, согласно Карточки «Расчеты с бюджетом» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по взносам числилась переплата в размере 1 147 руб. 50 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая взысканию составила 3 208 руб. 06 коп.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учётом того, что ФИО1 снялся с налогового органа ДД.ММ.ГГГГ - срок для уплаты страховых взносов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что страховые взносы, начисленные за 2020 год, в установленные сроки не уплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 127 руб. 93 коп., за период с 16 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 99 коп., за период с 31 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 руб. 41 коп. всего сумма пени составила 269 руб. 33 коп.

Сумма недоимки в размере 26 203 руб. 61 коп., на которую начислены пени, начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ взыскивается недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 063 руб. 18 коп.

Пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 15 руб. 74 коп., за период с 16 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 43 коп., за период с 31 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 97 коп. всего сумма пени составила 32 руб. 87 коп.

Сумма недоимки в размере 3 208 руб. 06 коп., на которую начислены пени, начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, которые взыскиваются в настоящее время.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 НК РФ в случае прекращения деятельности физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчётного периода плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя предоставить в налоговый орган расчёт по страховым взносам за период с начала расчётного периода по день представления указанного расчёта включительно.

ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи с электронной цифровой подписью ФИО1 представлен расчёт по страховым взносам за 12 месяцев 2017 года, с исчисленной суммой к уплате в бюджет в размере 4 290 руб. 00 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 146 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 729 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 414 руб. 70 коп.

В случае подачи индивидуальным предпринимателем заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 15 статьи 431 НК РФ, разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом по страховым взносом и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчётного периода, подлежит оплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчёта.

Срок уплаты исчисленной суммы страховых взносов за 12 месяцев 2017 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате взносов. Обязанность по уплате взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что страховые взносы, начисленные за 2017 год, в установленные сроки не уплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ плательщику страховых взносов была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по плате страховых взносов.

Пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с использованием наемного труда за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 399 руб. 27 коп.

Сумма недоимки в размере 13 837 руб. 70 коп. начисления за 1-3 кварталы 2017 года, которые были погашены в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ, 3 146 руб. 00 коп. образовалась в результате начислений за 4 квартал 2017 года, которая взыскивается в настоящее время.

Пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в связи с использованием наемного труда за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 92 руб. 94 коп.

Сумма недоимки в размере 3 223 руб. 69 коп. начисления за 3 квартал 2017 года, которые были погашены в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ, 729 руб. 30 коп. образовалась в результате начислений за 4 квартал 2017 года, которая взыскивается в настоящее время.

В силу статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ однако до настоящего времени административным ответчиком данные требования не исполнены.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Изначально, Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд за пределами шестимесячного срока с ходатайством о его восстановлении. Данная ситуация сложилась в связи с тем, что отсутствовала техническая возможность формирования служебных записок, а также заявлений в порядке статьи 48 НК РФ для обращения в суд в программе АИС-налог 3 по должникам снятым с учёта в качестве индивидуальных предпринимателей для своевременного взыскания задолженности по предпринимательским налогам. В настоящее время проблема решена, однако срок для обращения в суд истек.

Восстановление срока на подачу административного искового заявления способствует недопущению потери бюджета при наличии у налогоплательщика обязанности по фактической уплате налога.

Просят восстановить срок на обращение в суд для взыскания задолженности в отношении ФИО1 и взыскать задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 26 063 руб. 80 коп. (КБК № ОКТМО №);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год в размере 3 208 руб. 06 коп. (КБК № ОКТМО №);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 руб. 87 коп. (КБК № ОКТМО №);

штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 1 000 руб. 00 коп. (КБК № ОКТМО №);

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 2 097 руб. 00 коп. (КБК № ОКТМО №);

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 309 руб. 15 коп. (КБК № ОКТМО №);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года в размере 3 146 руб. 00 коп. (КБК № ОКТМО №);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 399 руб. 27 коп. (КБК № ОКТМО №);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года в размере 729 руб. 30 коп. (КБК № ОКТМО №);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 92 руб. 94 коп. (КБК № ОКТМО №);

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2017 года в размере 3 134 руб. 00 коп. (КБК №, ОКТМО №);

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 270 руб. 72 коп. (КБК №, ОКТМО №).

Административный истец надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 был судом надлежащим образом извещён о времени и месте судебного заседания, однако в суд не явился, о причинах неявки суд не известил.

Суд, изучив материалы дела, находит административное исковое заявление не обоснованным и не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В силу статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налогоплательщику была начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, а именно:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 269 руб. 33 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 руб. 87 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 309 руб. 15 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 399 руб. 27 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 92 руб. 94 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 270 руб. 72 коп.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Кроме того, в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как установлено в судебном заседании, определением мирового судьи судебного участка № Котовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в виду того, что заявленные требования не являются бесспорным, поскольку налоговым органом пропущен установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Судом, установлено, что по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) всего на сумму 2 519 руб. 57 коп. в котором указан срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) всего на сумму 4 850 руб. 11 коп. в котором указан срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) всего на сумму 3 404 руб. 72 коп. в котором указан срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) всего на сумму 29 423 руб. 86 коп. в котором указан срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) всего на сумму 1 000 руб. 00 коп. в котором указан срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, заявление налогового органа о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № Котовского судебного района Волгоградской области лишь ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, после вынесения мировым судьёй судебного участка № Котовского судебного района Волгоградской области определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в Котовский районный суд Волгоградской области лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Однако административное исковое заявление не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Следовательно, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском за пределами установленного шестиместного срока, установленного статьёй 48 НК РФ.

Ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано налоговым органом тем, что отсутствовала техническая возможность формирования служебных записок, а также заявлений в порядке статьи 48 НК РФ для обращения в суд в программе АИС-налог 3 по должникам снятым с учёта в качестве индивидуальных предпринимателей для своевременного взыскания задолженности по предпринимательским налогам. В настоящее время проблема решена, однако срок для обращения в суд истёк. Восстановление срока на подачу административного искового заявления способствует недопущению потери бюджета при наличии у налогоплательщика обязанности по фактической уплате налога.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд считает, что при проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым отказать Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 26 063 руб. 80 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 269 руб. 33 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год в размере 3 208 руб. 06 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 руб. 87 коп.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 1 000 руб. 00 коп.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 2 097 руб. 00 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 309 руб. 15 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года в размере 3 146 руб. 00 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 399 руб. 27 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года в размере 729 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 92 руб. 94 коп.; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2017 года в размере 3 134 руб. 00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 270 руб. 72 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 26 063 руб. 80 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 269 руб. 33 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год в размере 3 208 руб. 06 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 руб. 87 коп.; штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 1 000 руб. 00 коп.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 2 097 руб. 00 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 309 руб. 15 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года в размере 3 146 руб. 00 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 399 руб. 27 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года в размере 729 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование при использовании наемного труда за 4 квартал 2017 года (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 92 руб. 94 коп.; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2017 года в размере 3 134 руб. 00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2017 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 270 руб. 72 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Котовский районный суд Волгоградской области.

Судья М.Ф. Куготов

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.