Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к Невзорову О. В. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование административного иска, что Невзоров О.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет с <дата> (регистрационный номер в реестре адвокатов №) по настоящее время, а также является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, соответственно обязан оплачивать страховые взносы, налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов своевременно не исполнена, в связи с чем ему были начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Невзорова О.В. образовавшейся задолженности, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен. Просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, всего <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, Невзоров О.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет с <дата>, следовательно, он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Невзоров О.В. с <дата> является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, соответственно, обязан оплачивать налог на имущество физических лиц.

Также Невзоров О.В. с <дата> по <дата> являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, соответственно, является плательщиком транспортного налога.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что <дата> на имя Невзорова О.В. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до <дата> транспортного налога за <дата> в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>

<дата> на имя Невзорова О.В. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до <дата> транспортного налога за <дата> в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> Уведомление налогоплательщику было направлено посредством Почты России <дата> (почтовый идентификатор №).

<дата> на имя Невзорова О.В. было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за <дата> в размере <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> Уведомление налогоплательщику было направлено посредством Почты России <дата> (почтовый идентификатор №).

Достоверных доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику налоговых уведомлений от <дата>№, от <дата>№, суду представлено не было. Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что доказательства направления административному ответчику налогового уведомления в налоговом органе отсутствуют.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования налогового уведомления от <дата>№, а также на дату формирования налогового уведомления от <дата>№) налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления от <дата>№, от <дата>№ в адрес административного ответчика заказным письмом не направлялись, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика не передавались, под расписку не вручались.

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате Невзоровым О.В.:

пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, в том числе:

- <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> (основной долг взыскан на основании судебного приказа от <дата>№),

- <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> (основной долг взыскан на основании судебного приказа <данные изъяты> от <дата>№/),

- <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> (основной долг взыскан на основании судебного приказа от <дата>№);

пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, в том числе:

- <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> (основной долг взыскан на основании судебного приказа от <дата>№).

Срок исполнения требования № установлен до <дата>.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования требования от <дата>№) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном названным Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3).

Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности (часть 4).

В материалах настоящего административного дела отсутствуют относимые, допустимые, достоверные доказательства, подтверждающие факт направления в адрес административного ответчика заказным письмом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо вручения под расписку требования от <дата>№.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года).

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Невзорова О.В. пеней по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование налоговая инспекция обратилась <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка №3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по сборам и пени, который был отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган просит взыскать с Невзорова О.В. пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата>), пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> (начисленные на недоимку по налогу на имущество за <дата>), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> (начисленные на недоимку за <дата>), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> (начисленные на недоимку за <дата>).

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что по заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска были вынесены судебные приказы на взыскание с Невзорова О.В. налоговой задолженности:

- от <дата>№ по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> (судебный приказ отменен <дата>);

- от <дата>№ по транспортному налогу за <дата>, по налогу на имущество за <дата> (судебный приказ не отменен);

- от <дата>№ по транспортному налогу за <дата>, по налогу на имущество за <дата> (судебный приказ отменен <дата>);

- от <дата>№ по транспортному налогу за <дата>, по налогу на имущество за <дата>, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> (судебный приказ отменен <дата>);

- от <дата>№ по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата>, по налогу на имущество за <дата>, по транспортному налогу за <дата> (судебный приказ отменен <дата>);

- от <дата>№ по транспортному налогу за <дата>, по налогу на имущество за <дата> (судебный приказ не отменен).

Учитывая, что налоговым органом сумма основного долга с Невзорова О.В. по транспортному налогу за <дата>, по налогу на имущество физических лиц за <дата>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> не была взыскана в установленном законом порядке, оснований для взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты> начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата>), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата>, <данные изъяты>, начислено на недоимку за <дата>), не имеется.

Также суд приходит к выводу, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налоговой задолженности с Невзорова О.В.: пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за <дата>, поскольку доказательств, подтверждающих факт направления в адрес административного ответчика заказным письмом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо вручения под расписку требования от <дата>№, не представлено.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Учитывая установленные обстоятельства, основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Невзорову О. В. о взыскании:

- пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, в том числе:

<данные изъяты>, начисленных на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>,

<данные изъяты>, начисленных на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

- пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, в том числе:

<данные изъяты>, начисленных на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, в том числе:

<данные изъяты>, начисленных на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>,

<данные изъяты>, начисленных на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, в том числе:

<данные изъяты>, начисленных на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>,

<данные изъяты>, начисленных на недоимку за <дата> в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.Н. Потешкина