Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к Яценко З.И. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к Яценко З.И. о взыскании задолженности по налогам.

Как следует из административного искового заявления определением мирового судьи судебного участка № 192 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 07.10.2020 г. судебный приказ № № о взыскании с Яценко З.И. задолженности по имущественным налогам за 2018 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Должник Яценко З.И. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет налога на имущество за 2018 год:

- Здание склада, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база-21 990 001, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4,

Расчет суммы налога : 21 990 001 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 2 199.00 руб.

- Здание 1-й насосной водозаборной, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 2 868 763, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 2868763 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 287.00 руб.

- Здание ангара для техники, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права 03.12.2018, Дата утраты права 29.04.2019, Налоговая база - 8 846 213, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 8846213 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 885.00 руб.

- Здание склада, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4.

Расчет суммы налога : 6016454 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 602.00 руб.

- Здание ГСМ, адрес<адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база – 601175, Налоговая ставка, (%) - 0.30 Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 601 175 * 0.30% * 1 * 1/12*0,4 = 60.00 руб.

- Здание водосбросной станции, адрес<адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 2 452 342, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году – 1, Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 2452342 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 245.00 руб.

- Здание кузницы, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база – 1222910, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 1222910 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 122.00 руб.

- Здание склада, адрес<адрес>, Кадастровый №, Площадь №, дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 21 460 277 Налоговая ставка, (%) - 0.30 Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 21460277 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 2 146.00 руб.

- Административное здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 18 734 338, Налоговая ставка, (%) - 0.15 Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1

Расчет суммы налога : 18734338 * 0.15% *1*1/12 = 2 342.00 руб.

- Здание мехмастерских, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 11 686 327, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4.

Расчет суммы налога : 11686327 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 1169.00 руб.

- Здание склада, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018, Дата утраты права 29.04.2019, Налоговая база - 7 829 110, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 7829110 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 783.00 руб.

ВСЕГО:2199+287+885+602+60+245+122+2146+2342+1169+783=10840 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет земельного налога за 2018 год

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №,. Налоговая база №, налоговая ставка 0.30%, доля в праве - 1, кол-во месяцев владения в году -12.

Расчет суммы налога : 329370 * 0.30% *1*12/12 = 747.00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.08.2019 №, от 01.08.2019 №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик Яценко З.И. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от 01.08.2019 №, от 01.08.2019 №, объекты недвижимого имущества, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 31 НК РФ, с нормами Закона.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 28.01.2020 №, о чем свидетельствует (ют) выписка из личного кабинета.

На основании изложенного просят суд: взыскать с Яценко З.И. в доход бюджетов задолженности на общую сумму 11740.33 руб., в том числе: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 10840.00 руб., пеня в размере 143.45 руб. и Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 747.00 руб., пеня в размере 9.88 руб.

Административный истец представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного иска в его отсутствие. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Яценко З.И. в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлена надлежащим образом, в установленный срок административные исковые требования не оспорила, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявила, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представила. В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка административного ответчика не была признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст. ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению на основании следующего.

Согласно определения от 07.10.2020г. мирового судьи судебного участка № 192 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края, в связи с поступившими возражениями Яценко З.И. судебный приказ от 25.09.2020г. о взыскании с Яценко З.И. недоимки по налогам за 2018 год в размере 11740,33 руб. был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 КАС РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что межрайонная инспекция ФНС № 10 обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд с административным исковым заявлением 09.03.2021г., а судебный приказ от 25.09.2020г. отменен определением мирового судьи 07.10.2020, суд приходит к выводу, что административным истцом процессуальный срок для подачи требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства, не пропущен.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Яценко З.И. состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Расчет земельного налога за 2018 год

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №,. Налоговая база 329 370, налоговая ставка 0.30%, доля в праве - 1, количество месяцев владения в году - 12

Расчет суммы налога : 329370 * 0.30% *1*12/12 = 747.00 руб.

Поскольку сумма земельного налога не уплачена административным ответчиком Яценко З.И. в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с Яценко З.И. пени по земельному налогу в размере 9.88 руб.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 Яценко З.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на казанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Расчет налога на имущество за 2018 год:

Расчет суммы налога : 21 990 001 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 2 199.00 руб.

- Здание 1-й насосной водозаборной, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 2 868 763, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 2868763 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 287.00 руб.

Расчет суммы налога : 8846213 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 885.00 руб.

Расчет суммы налога : 6016454 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 602.00 руб.

- Здание ГСМ, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база – 601175, Налоговая ставка, (%) - 0.30 Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 601 175 * 0.30% * 1 * 1/12*0,4 = 60.00 руб.

- Здание водосбросной станции, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 2 452 342, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году – 1, Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 2452342 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 245.00 руб.

- Здание кузницы, адрес<адрес> Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база – 1222910, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 1222910 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 122.00 руб.

- Здание склада, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 21 460 277 Налоговая ставка, (%) - 0.30 Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 21460277 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 2 146.00 руб.

- Административное здание, адрес: <адрес><адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 18 734 338, Налоговая ставка, (%) - 0.15 Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1

Расчет суммы налога : 18734338 * 0.15% *1*1/12 = 2 342.00 руб.

- Здание мехмастерских, адрес<адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права 03.12.2018 г., Дата утраты права 29.04.2019 г., Налоговая база - 11 686 327, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4.

Расчет суммы налога : 11686327 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 1169.00 руб.

- Здание склада, адрес<адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права 03.12.2018, Дата утраты права 29.04.2019, Налоговая база - 7 829 110, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4

Расчет суммы налога : 7829110 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 783.00 руб.

ВСЕГО:2199+287+885+602+60+245+122+2146+2342+1169+783=10840 руб.

Поскольку сумма налога на имущество физических лиц не уплачена административным ответчиком Яценко З.И. в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с Яценко З.И. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 143,45 руб.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от 28.01.2020 №, о чем свидетельствует (ют) выписка из личного кабинета.

Направленные Яценко З.И. налоговое уведомление и требование об уплате налогов налогоплательщиком оставлены без исполнения, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что налоговым органом выполнена обязанность по определению налоговой базы и суммы налога с применением установленных законом ставок, соблюден порядок выставления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а также, что налогоплательщиком Яценко З.И., возложенная на нее Конституцией Российской Федерации обязанность своевременно уплатить установленные законом налоги не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с Яценко З.И. в доход бюджетов - налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 10840.00 руб., пеня в размере 143.45 руб. и земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 747.00 руб., пеня в размере 9.88 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к Яценко З.И. о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать Яценко З.И. в доход бюджетов задолженности на общую сумму 11740,33 (одиннадцать тысяч семьсот сорок рублей 33 копейки), в том числе: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 10840 (десять тысяч восемьсот сорок рублей), пеня в размере 143.45 (сто сорок три рубля 45 копеек) и Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 747 (семьсот сорок семь рублей), пеня в размере 9.88 (девять рублей 88 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда А.В. Кобзев