Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному налогу на имущество физических лиц – главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, кадастровый №..., площадью 200 кв.м., расположенный по адресу: , р., дата регистрации права: ;

- здание магазина, кадастровый №..., площадью 281,2 кв.м., расположенное по адресу: , дата регистрации права , дата утраты права ;

- земельный участок, кадастровый №..., площадью 2000 кв.м., расположенный по адресу: , р., дата регистрации права ;

- земельный участок, кадастровый №..., площадью 505 кв.м., расположенный по адресу: А, дата регистрации права , дата утраты права .

Подробный арифметический расчет налога приведен в налоговом уведомлении №... от .

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 335298732 от 01.09.2021, однако в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налог не оплатила.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 51313 от 15.12.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

С учетом признания административным ответчиком несостоятельным (банкротом), частичной оплаты задолженности в размере 4000 руб., задолженность по требованию № 51313 составляет 17 518 руб. 53 коп. и является текущими платежами.

В связи с отменой 28.04.2022 судебного приказа по делу № 2а-770/2022 от 23.03.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 17 518 руб. 53 коп. за 2020 год.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Согласно представленным возражениям, полагала, что требования административного иска не подлежат удовлетворению в связи с признанием ее банкротом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных" образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из материалов дела: ФИО1, №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, кадастровый №..., площадью 200 кв.м., расположенный по адресу: , р., дата регистрации права: ;

- земельный участок, кадастровый №..., площадью 2000 кв.м., расположенный по адресу: , р., дата регистрации права ;

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ЕГРН и не оспорено административным ответчиком.

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 35298732 от 01.09.2021, после направлено требование № 51313 об уплате налога по состоянию на 15.12.2021 в размере 28 565 руб. 72 коп. (л.д. 114).

Подробный расчет налога представлен в уведомлении (л.д. 18).

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 26.01.2021 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), открыта процедура реализации имущества. УФНС России по Ульяновской области финансовому управляющему направлялось ходатайство о включении в реестр требований кредиторов – налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг.

Определение Арбитражного суда Ульяновской области от 27.01.2022 (в полном объеме изготовлено 28.01.2022) по делу № А72-13691/2020 завершена процедура реализации имущества ФИО1

В счет оплаты налога в бюджет поступила денежная сумма в размере 4000 руб. 25.03.2022.

Доказательств самостоятельного исполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налогов по требованию № 51313 суду в ходе рассмотрения дела не представлено.

В связи с отменой судебного приказа по делу №...а-770/2022 от , требование предъявлено в порядке административного искового производства.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанная задолженность не погашена, руководствуясь приведенными выше нормами права, в соответствии с которыми административный ответчик, как собственник имущества, обязан уплачивать на него налоги в бюджет, а неисполнение указанной обязанности влечет в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации штрафные санкции в виде начисления пеней на сумму недоимки за каждый день просрочки, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в заявленном размере и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 17 518 руб. 53 коп. за 2020 год.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанной задолженности судом не усматривается.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 спорной задолженности по налогам административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет задолженности произведен правильно, контррасчета суду не представлено. Расчет пени, представленный административным истцом, является математически верным, контррасчета суду не представлено.

Доводы ФИО1 об отсутствии оснований для оплаты ей налога в связи с признанием ее банкротом суд считает несостоятельными, поскольку данное обстоятельство не освобождает ее от оплаты текущих платежей.

В соответствии со ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.20.2002, требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно п. 3 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Таким образом, указанная сумма задолженности по налогу по сроку уплаты 01.12.2021 не была включена в реестр требований кредиторов и подлежит оплате с учетом частичного погашения.

Иные доводы административного ответчика суд также считает несостоятельными.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 700 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 17 518 руб. 53 коп. за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 700 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Бирюкова

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2022.